財政收入已大幅增加 增值稅改革試點7月可開局

    除了投資過熱已受到抑制，財政收入大幅增加也是改革終于啟動的關鍵因素之一；企業(yè)所得稅法將有望成為中國新一輪稅改中第一個出臺的稅法來自全國人大、財政部、國稅總局的消息證實，推遲了半年的東北地區(qū)增值稅轉型試點，將于7月1日開始實行。

    2003年底，根據(jù)國務院安排，在東北確定8個行業(yè)實施財政部、國稅總局制訂的試點計劃，將增量機器設備的進項稅納入增值稅的抵扣范圍。試點原訂今年1月1日開始實行。

    增值稅轉型試點之所以推遲半年，主要因為過熱的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。據(jù)全國人大專家解釋，“生產(chǎn)型增值稅轉為消費型的增值稅，客觀上有刺激投資的作用”。

    在增值稅轉型試點即將開始的同時，企業(yè)所得稅制的改革和立法工作也在加速�！敦斀�(jīng)時報》獲悉，該法草案已起草完畢，正在征求全國各省區(qū)及計劃單列市政府的意見。有關部門還召集在華投資的跨國公司，征求他們對企業(yè)所得稅法草案的意見。

    按照全國人大的立法規(guī)劃和國務院工作計劃，企業(yè)所得稅法有望成為此次稅改中第一個出臺的稅法。有關部門正在加緊工作，估計6月底企業(yè)所得稅法草案將提交國務院討論，并爭取在8月前提交全國人大常委會討論；如進展順利，有望在明年3月提交全國人民代表大會審議。

    據(jù)了解，企業(yè)所得稅法即使獲通過，也不會馬上實施，會有至少半年的宣傳培訓期，使企業(yè)和各級稅務部門熟悉理解。正式實施可能是2006年。

    全國人大有關專家對《財經(jīng)時報》表示，此次稅制改革的動因，是完善現(xiàn)行稅制和適應WTO的規(guī)則要求。盡管受宏觀經(jīng)濟影響，改革進程有所延緩，但既定目標沒有發(fā)生變化。

    增值稅：轉型之慮在減收

    財政部科研所研究員劉尚希認為，中國在1994年稅制改革時，考慮當時投資比較熱的現(xiàn)實情況，沒有一步到位地同時實行消費型增值稅。因為生產(chǎn)型增值稅有抑制投資的作用。按經(jīng)濟學理論，在經(jīng)濟減速的時期，應是增值稅轉型的最佳時期。

    1998年東南亞金融危機時，財政部曾向國務院提出建議，希望通過增值稅轉型刺激投資。但終因擔心財政減收而告延后。許多政府官員和專家認為，如果單從宏觀經(jīng)濟條件考慮，那時“確實是非常好的轉型時機”。

    另一方面，多年來影響增值稅轉型的主要原因是擔心帶來財政減收。

    今年一季度，全國財政收入增長2500億元，而全年增長預算為1879億元。這意味著一季度財政已經(jīng)完成全年增收計劃并超收600多億元。雖然固定資產(chǎn)投資“過熱”，使增值稅轉型進程再度放緩，但同時高速增長的財政收入，顯然為增值稅轉型奠定了良好的財力基礎。

    據(jù)財政部測算，在企業(yè)的固定資產(chǎn)投資中，機器設備大約占2／3，房屋建筑物約占1／3.機器設備與產(chǎn)業(yè)結構、經(jīng)濟結構的調整及企業(yè)的技術進步關系更加密切。因此，增值稅轉型暫時只考慮機器設備的抵扣。按此測算，全國統(tǒng)一實行增值稅轉型，當年就將減少財政收入500億～800億元。

    中國的財政收入中，將近94%來自稅收收入；而在目前共23個稅種中，增值稅占整個稅收收入的40%.專家指出，增值稅轉型就意味著稅基縮小，在稅率不變的情況下，必然減少財政收入；要想財政收入不受影響，只有在縮小稅基的同時提高稅率。但中國現(xiàn)在的增值稅稅率是17%，在全球屬中上水平，提高稅率會影響企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力。增值稅轉型改革將不會提高稅率，而以財政減收的方式承擔成本。

    另外，增值稅的征收范圍也不會擴大。目前中國一些行業(yè)仍實行營業(yè)稅，如建筑安裝、交通運輸、金融保險、文化、體育、娛樂服務業(yè)等。

    中國現(xiàn)行的稅收管理體制是稅種分稅制，營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅是共享稅。如擴大增值稅征收范圍，就等于縮小營業(yè)稅的征收范圍，這涉及地方和中央的利益再分配以及整個預算管理體制的改革。目前營業(yè)稅在地方政府的稅收收入中占比最大。

    所得稅：核心是破除不平等

    目前中國的所得稅法有兩套，一是適用于外資企業(yè)的《外商獨資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》；二是適用于內資企業(yè)的《企業(yè)所得稅暫行條例》。兩套稅法規(guī)定了兩套企業(yè)所得稅制，使內資和外資企業(yè)的市場地位發(fā)生落差，內資企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。

    中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面，并以地區(qū)優(yōu)惠為主，如特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、老少邊窮地區(qū)，以及對沿海、沿江、沿邊地區(qū)的優(yōu)惠等。這造成越發(fā)達的地區(qū)實際稅收負擔越低。

    此次企業(yè)所得稅改革的核心，是調整優(yōu)惠政策，從現(xiàn)行的“區(qū)域優(yōu)惠為主”轉變成“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”，在優(yōu)惠的方式上“以間接減免為主，直接減免為輔”。

    據(jù)了解，正在征求意見的新的所得稅法，除保留對西部等少數(shù)地區(qū)給予區(qū)域優(yōu)惠政策，其他的區(qū)域優(yōu)惠政策將一律取消，而按照國家產(chǎn)業(yè)政策，凡鼓勵發(fā)展、促進投資的產(chǎn)業(yè)，將不受地域和企業(yè)所有制限制，都可以享受相應的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。

    新的企業(yè)所得稅法將統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅稅率�，F(xiàn)在“三資企業(yè)”的稅負要大大低于內資企業(yè)，2002年全國企業(yè)所得稅的實際水平是26%，但“三資企業(yè)”的實際稅負只有13%.對外企安排“過渡期”

    其次，“新的企業(yè)所得稅法”將統(tǒng)一稅前扣除標準和范圍。企業(yè)所得稅計算稅基時有很多扣除，目前內資和外資企業(yè)的扣除標準和范圍不同，其中兩項影響到企業(yè)稅負。

    其一是計稅工資�，F(xiàn)在“三資企業(yè)”給職工發(fā)放的工資，可全額在企業(yè)所得稅計算納稅所得額時扣除；內資企業(yè)實行的是計稅工資制，職工每人每月允許稅前扣除的工資最多不超過960元，超過部分在計算應納稅所得額時，仍要作為利潤計算所繳稅額。內資和外資稅負上的不平等，在扣除項目上體現(xiàn)最為明顯。

    據(jù)了解，新的企業(yè)所得稅法中，將取消計稅工資制。對于內外資企業(yè)，凡是實際發(fā)放的工資，都可在企業(yè)所得稅稅前扣除。據(jù)財政部測算，如果把內資企業(yè)的工資扣除放開，當年就可以減少企業(yè)稅負150億元，即會造成財政減收150億元。

    其二，統(tǒng)一對企業(yè)公益、救濟性捐贈的稅前扣除比例，并有可能提高到10%.現(xiàn)在對于外資企業(yè)的所得稅，凡屬企業(yè)捐贈，都可全額在計稅前扣除；但對內資企業(yè)，只允許扣除不超過應納稅所得額3%以內的部分，超過部分仍然要納稅。

    此外，改革后的企業(yè)所得稅名義稅率將會有所降低，但稅率還未最后確定�，F(xiàn)在的企業(yè)所得稅名義稅率是33%，外資企業(yè)是30%，地方再加征3%.盡管內外資企業(yè)所得稅名義稅率都是33%，實際上，真正實行這一稅率的外資企業(yè)幾乎沒有，他們都享受優(yōu)惠政策，分別實行24%、18%和15%等優(yōu)惠稅率。

    專家認為，稅率下調后，內資企業(yè)稅負下降，外資企業(yè)的所得稅稅負會有所上升。但內資企業(yè)貢獻的所得稅在財政收入中的占比遠大于外資企業(yè)，因此對財政來說，企業(yè)所得稅改革意味著減收；對企業(yè)來說，意味著稅負下降。

    據(jù)了解，一旦新稅法正式實施，會安排一個過渡期，對老的“三資企業(yè)”延續(xù)過去承諾的優(yōu)惠政策；對新注冊的三資企業(yè)執(zhí)行新稅法。