2009年注冊稅務師考試各個科目復習技巧與考試心得

　　注冊稅務師考試復習技巧（內容比較老，但是重要的是方法，學習在于方法而不是內容）

　　《稅法一》

　　總的原則是：全面研讀大綱和教材，把握教材之精髓；講究學習方法，善于總結規(guī)律，掌握關鍵點，理解和做題相結合。

　　具體方法：制定合理的學習計劃，進行全面、系統(tǒng)的學習。

　　第一階段：泛讀。大概了解一下教材的脈絡和各章的主要內容，判斷自己對該課程的理解程度，決定還需要花多長時間來進一步學習，為進一步學習做好思想和時間上的準備。

　　第二階段：精讀。按照章節(jié)學習，重點掌握每章的具體內容，特別注意基礎知識的掌握；然后趁熱打鐵及時做各章的習題，用理論聯(lián)系實際來加強對教材的理解；對尚未弄懂的問題一個也不放過，特別是對于復習的重點，要狠下功夫，重點對待。

　　第三階段：鞏固練習。在前面一階段學習的基礎上，對于整本書的內容應該做到融會貫通，多做一些針對性較強的綜合練習題，通過練習做到舉一反三，學會從不同的角度進一步掌握所學的東西，這對于集中精力，應付考試是一種極好的學習方式。

　　第四階段：總復習階段。模擬演練、測試自己。此階段應著重針對應試做一些訓練，“實戰(zhàn)學習”是很重要的。獨立地進行模擬習題演練，是考核自己對知識掌握程度的必要手段，是查漏補缺的有效途徑。通過采用全真模擬方式反復進行練習，可以知道自己在哪一方面學得還不夠，以便更好地調整復習時間和內容。

　　除此以外，應注意四點：

　　對新增內容給予重視。教材中出現(xiàn)的新內容，某種程度上也就等于增加了新考點。一般來說，新增內容或多或少必然會出現(xiàn)在當年試題中，但出現(xiàn)的概率和所占分數取決于新增內容的重要程度。應將新增內容放在整本書中看其重要程度和要求注冊稅務師掌握的急切程度。重要的、急需掌握的，必考；次要的或需逐步掌握的，可能暫時不考。

　　根據時間安排和知識掌握程度，適當地調整學習方法。對于自己實在無法理解而難度太大的東西不如干脆放棄，只要這種放棄不影響全局取勝、不影響對于后面的內容和其他考試科目的進一步學習就行。“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”，把剩下的有限時間放在對其他知識點的掌握上，做到“堤內損失堤外補”也是一種策略。

　　注意新舊政策的變化，避免時間上不必要的浪費。如：煙、酒消費稅、銷售舊貨的增值稅、出口貨物免抵退、外購免稅農產品的抵扣率等政策。

　　注意聯(lián)系實際，增強記憶效果。參加注冊稅務師考試的考生，有很多是在稅務機關工作的人員，在工作中，應把教材中的知識靈活應用，達到加強記憶的效果，在答題時，有些實際問題與課本所提的不一致，要注意應以教材為依據。

　　《稅法二》

　　全面復習，吃透教材

　　緊緊圍繞考試大綱和指定輔導教材，全面吃透教材，不可找重點、押試題，考生在復習時一定要以指定教材為主，并借一本上年度的教材作為參考。一般而言，每年新增的內容是考試的重點?？忌诳磿鴷r要對教材逐章節(jié)仔細研讀，力爭對所有內容都理解和掌握，要將自己圈定的、難點和疑點問題加以記錄。在看書過程中切忌急躁、急于求成。通過認真看書，在理解各知識點內容的基礎上，進一步增加對各知識點之間內在聯(lián)系的認識。因為《稅法（二）》全部為客觀型試題，共90小題，幾百個考點，基本上是章章有題，甚至是頁頁有題、有考點，有時一個小單選題1分就考了幾個考點，涉及幾方面內容?？忌仨毾麓罅馊タ唇滩模龅叫闹杏袛?，方可游刃有余。

　　做好自我測試工作

　　考生通過一段時間的應試復習以后，要經常做自測。首先在不看答案的前提下，做一下《2006年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試習題集》上的習題，然后對照答案及教材，找出答錯的題目，更主要的是找出錯誤的原因，搞清是記憶上的錯誤，還是理解上的錯誤，或是計算上的錯誤，這樣才能記憶深刻。其次將《2005年度全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格試題分析及答案匯編》上的考試題做一遍，這樣既可以了解每年考試的題型、出題思路、考試重點，又可以使自己對題量、時間做到心中有數，從而在答題時做到抓緊時間，先易后難，以免時間到了，會做的題還沒有來得及做，以致數月心血付諸東流。

　　勞逸結合，合理用時

　　復習時間是至關重要的，對于考生來說，工作繁忙，有時不可能獲得較長時間段的集中學習。因此，合理安排時間尤為重要。首先要根據自身情況，比如工作忙的考生只選報部分科目進行應試，集中力量逐科突破。加大緊迫感，教材拿到手后距考試所剩時間不多，應馬上進入狀態(tài)，自我加壓，設置階段復習目標。其次，要充分利用一切可利用的時間，合理安排，并根據自己的學習進度和時間條件隨時予以調整?？梢宰プ×阈堑臅r間看法律法規(guī)，周末的時間集中做稅法的計算題、綜合分析題。充分利用時間不等于把一切時間都用在學習上，要勞逸結合、松緊有度，保持良好的狀態(tài)方能達到事半功倍的效果。

　　重在理解與運用

　　不能死記硬背。注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試是一種能力考試，而不是簡單的水平測試。因此，考生在復習考試時，不能簡單地死記硬背，而應注意對稅收法規(guī)的理解和運用，重點掌握如何將各個稅種的法律、規(guī)定用于解決實際問題。

　　考生學習《稅法（二）》可分兩步走。首先應掌握每個稅種的計算公式。計算公式不僅明確了應納稅額的計算方法，同時也指明了復習和掌握主要內容的基本思路。其次考生應掌握各稅種的特點，這樣就可以把繁雜的內容簡化，使復習產生事半功倍的效果。如個人所得稅，征稅的范圍有11項，而每項都有各自的不同規(guī)定和計算方法。如果考生按順序一項一項去把握困難較大，若按照一定的方法把握其特點就容易多了?？忌约嚎梢园?1項征稅范圍作如下分類：以征稅期限為標準，可以把握哪幾項年征稅、哪幾項按次征稅；以費用扣除為標準，可以把握哪些項目按定額扣除，哪些項目在什么情況下按比例扣除，哪些項目按會計核算進行扣除，哪些項目不扣除費用?？忌侔盐掌浠居嬎惴椒?，個人所得稅的復習就容易一些了。

　　《財務與會計》

　　突破難點、關注熱點

　　考生在復習過程中，要正確把握本學科的知識體系以及重點、難點以及新增內容之間的關系，合理安排有限的時間，提高學習效率。具體來說，應把握如下幾點：

　　首先，全面學習基礎知識。由于《財務與會計》試卷題量較大，考核點多，因此全面學習是必要的，尤其對會計而言，每一部分內容之間關系很緊密，整體內容形成一個完整的體系，不能割裂開來。

　　其次，熟練掌握重點內容。對于一門學科而言，重點始終是重點，在各類考試中出現(xiàn)概率都較高，占的分值也大。比如財務管理中的杜邦財務分析體系、本量利分析，資金成本計算、投資決策評價是歷年考試中計算內容的焦點。會計核算中，流動資產以存貨核算為重心，長期資產以固定資產、長期投資為重心，而收入、成本費用以及利潤核算則是連接資產、負債以及所有者權益之間變化的紐帶。因此，從各章考試分數比例看，存貨、固定資產、長期投資以及收入、成本費用和利潤都占到很大的比重。

　　再次，盡量吃透難點知識。吃透難點，在考試中能夠起到事半功倍的效果。同樣，由于難點把握不夠，在考試過程中，攔路虎、絆腳石就會隨處可見；由于以上的原因，難點問題歷來就成為出題專家的偏好，也不幸成為試題難易程度的標志。因此，在學習過程中，要認真對待難點問題，只要下功夫，掌握正確的學習方法，就可以消滅難點。難點內容往往與重點內容交織在一起，突破難點，也就掌握了重點。財務管理中的難點內容主要包括資金時間價值計算、籌資方式比較、資金成本及資本結構、投資決策評價等；會計中的難點有所得稅會計、增值稅、債務重組，非貨幣性交易、長期投資權益法下會計調整、現(xiàn)金流量表等。

　　科學的學習環(huán)節(jié)

　　科學的學習環(huán)節(jié)包括預習、面授、練習、復習幾個階段，要把每個環(huán)節(jié)有機的結合起來，各環(huán)節(jié)盡量不要脫節(jié)，參加輔導班、考前班都是必要的。另外本學科尤其強調練習，教材知識掌握得很好，不做練習也是很難應對考試的。必須養(yǎng)成一邊學習一邊做題的習慣。通過學習，掌握基本知識，通過做題檢查學習效果，發(fā)現(xiàn)問題，同時也能鍛煉考生分析問題、判斷問題以及全面綜合解決問題的能力。練習模擬題一定要選好，其標準有二，一是試題要涵蓋教材的重要知識點，二是難易程度要與考試題相近。

　　《稅收相關法律》

　　《稅收相關法律》的內容比較多，涉及的知識面比較廣，其中涉及25部法律法規(guī)和司法解釋?？荚囕o導教材是復習應考的基礎，考試的內容源于教材，一般不超出范圍。由于一些稅務師執(zhí)業(yè)資格考試題目考查考生對法律、法規(guī)條文的掌握、理解，所以考生除掌握教材的內容外，應當注重對具體法律、法規(guī)的閱讀和學習，理解條文的實際含義，以助于對教材內容的理解和把握。在此基礎上，還要做到活學活用。從2005年開始《稅收相關法律》教材改變過去的一套教材分兩本書的形式，沒有法規(guī)部分單獨出一本書，而是在教材的最后部分列舉了學習本教材應當閱讀的相關法律、法規(guī)及規(guī)章的目錄?？忌趯W習時遇到難理解的內容，應找出相關的法條，認真研讀，幫助對教材內容消化和理解。

　　知識點體系化。把握重點并將知識系統(tǒng)化體系化是一項在復習過程中必須做的重要工作。將知識體系化的前提是通讀教材，把握基礎知識，這是體系化的基礎。在扎實地、高質量地掌握基礎知識的基礎上，考生應對各部分的重點內容進行縱向串聯(lián)；再對各類法中相似、相近的知識點進行橫向比較；對特殊的、易混淆的知識點進行歸納和總結，理清各類法的單行法條與司法解釋法條的對應關系及適用效果。對三大訴訟法之間、訴訟法與實體法之間、民商法之間的相關點進行比較、區(qū)別，并確定具體法律規(guī)范的適用范圍和適用效果。

　　第一編行政法律制度的知識點相對零散。在第一編中考生應著重掌握行政復議與行政訴訟、行政許可法律制度與行政處罰法律制度的區(qū)別和聯(lián)系，以及行政許可、行政處罰與行政復議、行政訴訟的聯(lián)系與銜接。教材中新增加的稅務行政復議因與稅收密切相關，顯得尤為重要，考生要著重掌握稅務行政復議與其他行政復議的不同之處。

　　第二編民商法律制度的內容比較多。就民法而言，考生要將民法通則、民法通則實施意見、擔保法、合同法以及相關司法解釋聯(lián)系在一起，因為它們之間密切相關，民法通則的基本制度和基本原則貫穿于其他的民事單行法中。

　　公司法和破產法的內容相對零散。復習《公司法》時應側重對比記憶股份有限公司與有限責任公司的區(qū)別與聯(lián)系，掌握公司的其他重要制度。

　　刑法知識點比較分散?？忌鷱土暤揭欢ǔ潭群螅瑢⒅R點有機聯(lián)系起來加強記憶并深化理解，應做到四個結合：一是將實體性的刑法和程序性的刑事訴訟法有機結合。二是將指定教材刑法的內容與相關的具體條文結合起來；三是將刑法的法條與對應的司法解釋結合起來；四是將刑法基礎理論與稅收犯罪的實例結合起來；五是將相關的知識點有機結合。

　　訴訟法具有相似的考試特點。除單選題和多選題中可能出現(xiàn)外，每個綜合題里都有可能出現(xiàn)?？忌鷳プ≈骶€，對知識點進行總結歸類。在各訴訟法之間，應注意區(qū)分把握類似制度、相同術語的實質含義和內容。

　　商事法律制度的內容變化較大。刪除了《票據法》、《保險法》、《證券法》、《仲裁法》等內容，保留了《公司法》和《破產法》。《公司法》和《破產法》的內容相對零散，復習時《公司法》應側重對比記憶股份有限公司與有限責任公司的區(qū)別與聯(lián)系，《破產法》應將有關的法律規(guī)定縱向串聯(lián)起來。

　　《稅務代理實務》

　　把握教材新增（修訂）內容

　　1.增加了納稅評估，刪掉了審核評稅。

　　2.增加了納稅人申報設立稅務登記時限的規(guī)定。

　　3.增加了貨運發(fā)票的管理規(guī)定。

　　4.修訂了“遞延稅款”科目的核算內容。

　　5.充實了會計憑證審查與分析的方法和內容。

　　6.增加了稅收籌劃的基本方法。

　　全面學習，掌握重點，有所取舍

　　第一章　導論

　　一、了解稅務代理的概念與特點，了解稅務代理制度產生與發(fā)展基本歷程，稅務代理在稅收征納關系中的地位與作用。

　　二、熟悉稅務代理的業(yè)務范圍和基本形式，掌握稅務代理的依法代理、獨立公正、合理收費的基本原則。

　　三、熟悉稅務代理的法律地位，稅務代理法律關系確立、變更與終止的基本程序。

　　四、掌握在稅務代理關系中，委托方與受托方各自應有的權利、義務與所承擔的法律責任。

　　五、熟悉我國注冊稅務師制度和稅務代理機構管理的基本內容。

　　第二章　稅務管理概述

　　一、了解我國分稅制稅收管理體制，熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務管理機構的設置和稅收征管范圍的劃分。

　　二、掌握稅務管理的基本規(guī)程，熟悉稅務機關征收稅款的基本方法，稅務檢查的基本形式，掌握納稅人、扣繳義務人稅務違法行為的法律責任。

　　三、熟悉在征納關系中稅務機關的權利、義務，納稅人、扣繳義務人的權利、義務。

　　第三章　稅務登記代理實務

　　一、了解開業(yè)、變更、注銷稅務登記的基本規(guī)程，掌握代理企業(yè)稅務登記的操作要點。

　　二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度，掌握代理一般納稅人認定登記的操作要點。

　　三、了解代理稅種認定登記的基本內容與操作要點。

　　第四章　發(fā)票領購與審查代理實務

　　一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權限的劃分；熟悉發(fā)票領購操作規(guī)定。

　　二、熟悉發(fā)票填開的具體要求，掌握正確填開發(fā)票的操作要點。

　　三、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內容，掌握代理審查發(fā)票的操作要求。

　　第五章　建賬建制代理記賬實務

　　一、了解代理建賬記賬的適用范圍，熟悉代理建立簡易或復式的操作規(guī)范；代理建立財務制度的基本內容。

　　二、熟悉代理記賬憑證，代作賬務處理，代理編制會計報表的操作規(guī)范。

　　第六章　企業(yè)涉稅會計核算

　　一、了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設置，熟悉各科目核算內容，掌握“應交稅金———應交增值稅”各專欄與“應交稅金———未交增值稅”的核算要點。

　　二、熟悉工業(yè)企業(yè)供、產、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務流程。掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算，熟悉消費稅應稅消費品工業(yè)企業(yè)有關消費稅的涉稅核算，了解營業(yè)稅，掌握所得稅，了解其他稅費的核算。

　　三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務流程，掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算，熟悉金銀首飾消費稅的涉稅核算，了解營業(yè)稅，掌握所得稅，了解其他稅費的核算。

　　第七章　流轉稅納稅申報代理實務

　　一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，小規(guī)模納稅人納稅申報，出口貨物退（免）稅申報的操作規(guī)范；掌握增值稅納稅申報表與附表，生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表計算填報的方法。

　　二、了解消費稅自產或委托加工應稅消費品代理納稅申報的操作規(guī)范；熟悉金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)的有關納稅申報規(guī)定：掌握消費稅申報表計算填報的方法。

　　三、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范；掌握飲食服務企業(yè)、貨運企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、外企商社納稅申報表計算填報方法。

　　第八章　所得稅納稅申報代理實務

　　一、了解上市公司試用企業(yè)所得稅年度納稅申報表的格式、內容；熟悉代理內資企業(yè)納稅申報操作規(guī)范；掌握一般內資企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體，非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表，納稅調整項目表，聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表，企業(yè)減免項目表計算填報方法。

　　二、了解代理外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范；熟悉外商投資企業(yè)總、分支機構匯總納稅，外國企業(yè)營業(yè)機構合并營業(yè)機構合并納稅，外國企業(yè)承包工程作業(yè)，預繳所得稅代理申報操作要點；掌握季度、年度所得稅納稅申報表計算填報方法；熟悉清算所得稅申報表，預提所得稅申報表計算方法。

　　三、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握工薪所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商戶生產經營所得，利息、股息、紅利等所得代理納稅申報的操作要點；掌握個人所得稅申報表的計算填報方法。

　　第九章　其他稅種納稅申報代理實務

　　一、了解代理土地增值稅納稅申報操作規(guī)范，熟悉土地增值稅申報表計算填報方法。

　　二、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，特別是印花稅納稅義務發(fā)生頻繁，應稅憑證種類多的企業(yè)自行貼花或匯總繳納印花稅代理申報操作要點；掌握印花稅納稅申報表計算填報方法。

　　三、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法。

　　四、了解車輛購置稅納稅人、扣繳義務人納稅申報操作規(guī)范，熟悉車輛購置稅納申報表計算填報方法。

　　第十章　代理納稅審查方法

　　一、掌握代理納稅審查的基本方法，了解順查和逆查法、詳查和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法。

　　二、了解代理納稅審查的基本內容，熟悉代理審查會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內容，掌握不同委托人代理審查的側重點。

　　三、熟悉調賬基本方法，了解調賬基本原則，掌握對當期和以往年度錯誤會計賬目進行調整的方法。

　　第十一章　流轉稅納稅審查代理實務

　　一、掌握代理增值稅銷項稅額、進項稅額，應交稅金———應交增值稅明細賬；納稅申報表審查操作要點，特別是出口貨物銷售額、視同銷售、混合銷售、增值稅應稅勞務銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易辦法征稅貨物、非應稅項目、平銷行為進項稅額外負擔審查的工作技巧；熟悉具有進出口經營權的企業(yè)出口貨物退免稅的審查扣作要點。

　　二、熟悉代理消費稅應稅銷售額、適用稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)審查操作要點。

　　三、掌握營業(yè)稅應稅勞務額，銷售不動產、轉讓無形資產銷售額代理納稅審查操作要點，特別是代理飲食服務企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運企業(yè)和外企商社納稅審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點。

　　第十二章　所得稅納稅審查代理實務

　　一、掌握企業(yè)所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業(yè)外收入代理審查操作要點，特別是會計所得調整為應稅所審查的內容、方法；熟悉應繳所得稅的審查要點。

　　二、熟悉外商投資企業(yè)、外國企業(yè)生產經營所得和其他所得審查要點；掌握外商投資企業(yè)總、分支機構和外國企業(yè)機構匯總納稅代理審查操作要點：掌握外企商社、預繳所得稅代理審查操作要點；了解清算所得，再投資退稅代理審查操作要點。

　　三、掌握代理個人所得稅工薪所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利等所得納稅審查操作要點，特別是代理外籍個人境內境外所得應納稅額申查的基本方法。

　　第十三章　其他稅種納稅審查代理實務

　　一、熟悉土地增值稅土地增值額，應納稅額審查操作要點。

　　二、掌握印花稅應稅合同、其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率代理審查操作要點。

　　三、掌握房產稅自用房產原值和計稅依據代理審查操作要點；掌握出租房產租金收入代理審查的基本方法。

　　四、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅應稅土地面積，減免稅土地面積代理審查操作要點。

　　五、熟悉資源稅課稅數量，適用稅目、稅率代理審查操作要點；了解代理審查資源稅的基本方法。

　　六、了解車輛購置稅的計稅依據、稅目審查的基本方法。

　　第十四章　稅務行政復議代理實務

　　一、了解稅務行政復議受案范圍和參加人。

　　二、熟悉代理稅務行政復議的基本規(guī)程。

　　三、掌握代理稅務行政復議的基本前提，在受托代理階段、復議受理、審理階段的基本策略與操作要點。

　　第十五章　代理涉稅文書填報實務

　　一、了解稅務代理涉稅文書的種類，熟悉稅務代理執(zhí)業(yè)文書的基本格式和基本要求。

　　二、熟悉制作涉稅文書的基本程序和操作規(guī)范；掌握代理制作稅務登記文書、納稅申報文書、減免稅審批文書的操作要點。

　　第十六章　稅務咨詢與稅務顧問

　　一、熟悉稅務咨詢的內容和形式，掌握稅務政策運用咨詢的操作要點。

　　二、了解稅務顧問的基本特點，熟悉稅收指導、財務咨詢的操作規(guī)范。

　　三、了解稅收籌劃的概念、特點、作用。

　　四、熟悉稅收籌劃的基本方法，了解稅收籌劃的基本程序和操作要點。

　　第十七章　稅務代理執(zhí)業(yè)風險與質量控制

　　一、了解稅務代理執(zhí)業(yè)中存在風險，熟悉降低代理執(zhí)業(yè)風險的基本策略，掌握控制稅務代理執(zhí)業(yè)風險的基本方法。

　　二、熟悉稅務代理質量控制的基本規(guī)程，注冊稅務師執(zhí)業(yè)的基本規(guī)范。

　　三、了解稅務代理工作底稿的作用，熟悉編制稅務代理工作底稿的基本方法，熟悉稅務代理檔案管理的基本內容。

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