注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：采購業(yè)務(wù)

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　采購業(yè)務(wù)是指購買物資或接受勞務(wù)及支付款項等相關(guān)活動。

　　采購業(yè)務(wù)面臨主要的風險點：

　　1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；

　　2.供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

　　3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　購買流程中的關(guān)鍵控制點：

　　1.編制采購計劃。

　　企業(yè)的采購部門要根據(jù)實際生產(chǎn)需要，制定合理的采購計劃，并將采購計劃納入預(yù)算管理。

　　2.請購。

　?、倨髽I(yè)應(yīng)當依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。

　　②具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　?、塾嘘P(guān)部門對于需求部門的申請，應(yīng)根據(jù)主要考慮清單進行審閱。

　　3.供應(yīng)商選擇、管理和合同。

　?、倨髽I(yè)應(yīng)建立科學的供應(yīng)商評估制度或供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商清單中的實體進行資質(zhì)信譽情況進行審查；

　?、谥贫▋?nèi)部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應(yīng)商，在公平公正的原則下就價格、質(zhì)量、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進行綜合評估。在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標分析以確定采購價格；

　?、圻x定供應(yīng)商后，企業(yè)應(yīng)當通過簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任。

　　4.驗收。

　?、俳栏竦牟少忩炇罩贫燃翱捎脴藴?；

　?、谝?guī)范機構(gòu)驗收人員或?qū)I(yè)機構(gòu)對采購項目的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收或?qū)Υ笞凇⑻厥獾奈锲愤M行專業(yè)測試；

　?、劢⒃隍炇者^程中發(fā)現(xiàn)的異常情況的通報機制，查明原因及時改進。

　　付款流程中的關(guān)鍵控制點：

　?、賴栏駥彶椴少彴l(fā)票的真實性、合法性、有效性。對于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因及時報告處理。

　?、诟鶕?jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風險。

　?、蹚娀瘯嬒到y(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄一致。