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2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》教材相關(guān)問題解答(二)

來源: 財政部會計資格評價中心 編輯: 2010/05/08 10:39:27 字體:
《中級會計實務(wù)》

  1、已計提存貨跌價準(zhǔn)備的商品,銷售后需結(jié)轉(zhuǎn)部分存貨跌價準(zhǔn)備,2010年的《中級會計實務(wù)》教材中是做借記主營業(yè)務(wù)成本和存貨跌價準(zhǔn)備,貸記庫存商品。而在2008年的資料中為什么是沖減資產(chǎn)減值損失?

  答:不能混淆存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和結(jié)轉(zhuǎn)。存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時才沖減資產(chǎn)減值損失。

  2、教材第16頁第18行中,消費稅組成計稅價格為什么要這樣計算“(20000+7000)÷(1-10%)”?

  答:消費稅是價內(nèi)稅,根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其應(yīng)納稅額的計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。

  3、教材第41頁中倒數(shù)第5行,關(guān)于投資性房地產(chǎn)的范圍,包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。那么持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物,是否為投資性房地產(chǎn)的范圍?

  答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn)包括出租的土地使用權(quán)、持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物,明確指出了投資性房地產(chǎn)的范圍。

  4、在成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)自用房地產(chǎn),教材第49頁倒數(shù)第3行說按轉(zhuǎn)換日的賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),但教材第50頁例4-7是以原價轉(zhuǎn)入的,應(yīng)以哪個為準(zhǔn)?

  答:固定資產(chǎn)賬面余額等于固定資產(chǎn)原價。

  5、教材第50頁第8行“賬面價值為45000000元”,這個賬面價值是否應(yīng)該包含通過土地使用權(quán)確認的投資性房地產(chǎn)?如果是,那么此投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)自用的時候,是否應(yīng)該確認土地部分到無形資產(chǎn)中?

  答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》,已出租的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認為投資性房地產(chǎn)。但是,在此例中,甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn),該廠房如果是自建的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分土地使用權(quán)和廠房實體兩個部分分別確認投資性房地產(chǎn)(詳見《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2008》54頁例4-2);如果是外購的,則可以不區(qū)分。轉(zhuǎn)為自用時,按相同原則處理。

  6、教材第50頁例4-7中的會計分錄是否有誤?是否應(yīng)該這樣做:

  借:固定資產(chǎn)--廠房 45000000
    投資性房地產(chǎn)累計折舊 15000000
   貸:投資性房地產(chǎn)--廠房 45000000
     累計折舊 --廠房 15000000

  答:教材會計分錄無誤,以教材為準(zhǔn)。

  7、教材第97頁例7-5中,甲公司與乙公司賬務(wù)處理第(3)步中應(yīng)支付的相關(guān)稅費為什么都為零?

  答: 增值稅是價外稅,不計入資產(chǎn)成本;非貨幣性資產(chǎn)交換中固定資產(chǎn)清理引起的營業(yè)稅計入營業(yè)外支出,也不計入資產(chǎn)成本。

  8、教材第174頁倒數(shù)第15行“職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為授予權(quán)益工具的取消處理”,這句話應(yīng)如何理解?

  答:非可行權(quán)條件是相對于可行權(quán)條件而言的,目的是為了強調(diào)滿足可行權(quán)條件時就應(yīng)當(dāng)確認已獲得職工服務(wù)相應(yīng)的成本費用。根據(jù)具體的股份支付協(xié)議條款,如果出現(xiàn)“職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件”類似情況的,按上述規(guī)定處理。

  9、教材第183頁第8行,公司債券實際發(fā)行價格為什么要重新計算復(fù)利終值和年金現(xiàn)值之和?

  答:該債券票面金額是60000000元,由于票面利率與市場利率不同,在計算實際發(fā)行價格時必須根據(jù)市場利率計算現(xiàn)值,從而確定溢價或折價。

  10、教材第272頁例14-47中的第6行“第2年確認的合同收入=1000000*77.78%=777800(元)”,請問收入中為什么不減去上一年確認的400000元收入?

  答:是因為例14-47沿用了例14-46中的第二種情況,1年完工進度無法可靠確定,而且合同成本不能收回,所以在發(fā)生時立即確認為合同費用,不確認為合同收入。第2年,完工進度無法可靠確定的因素消除,就應(yīng)轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認收入(1000000*77.78%=777800)和成本,同時確認合同毛利。

  11、教材第278頁例15-1中,某項固定資產(chǎn)從20×8年1月1日開始計提折舊,到2×10年12月31日止,為什么折舊的計提僅為二年?

  答:該固定資產(chǎn)應(yīng)從20×9年1月1日開始計提折舊。

  12、請問2010年《中級會計實務(wù)》教材與2009年相比變化大嗎?

  答:變化較大。

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