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中級會計師考試科目《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)投資稅務(wù)管理
中級會計師考試科目《中級財務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識點三：企業(yè)投資稅務(wù)管理
一、研發(fā)的稅務(wù)管理
（一）研發(fā)稅務(wù)管理主要內(nèi)容
?。ǘ┭邪l(fā)稅收籌劃
二、直接投資的稅務(wù)管理
（一）直接投資稅務(wù)管理主要內(nèi)容
?。ǘ┲苯油顿Y稅收籌劃
三、間接投資的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬╅g接投資稅務(wù)管理概述
相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如：
?。?）企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅
（2）購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅
?。?）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
單選題
◎津華有限公司是工業(yè)企業(yè)，計劃將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為2000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%.企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%.根據(jù)上述資料判斷下列說法正確的是（ ）。
A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計應(yīng)交稅金為110萬元
B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計應(yīng)交稅金為2萬元
C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可
D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合
【正確答案】：B
【答案解析】：方案1：應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝2000×5%×（1＋7%＋3%）＝110萬元
應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
合計應(yīng)交稅金＝110＋1＝111萬元
方案2：房產(chǎn)投資時應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
合計應(yīng)交稅金＝1＋1＝2萬元。
所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。
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