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中級會計實務難點解析：固定資產入賬價值與增值稅
自行建造方式
①按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值（＝工程用物資成本＋人工成本＋相關稅費＋應予資本化的借款費用＋間接費用）
②出包方式下的會計核算
入賬價值＝建筑工程支出＋安裝工程支出＋安裝設備支出＋分攤的待攤支出
在出包工程過程中可能還會發(fā)生一些共同的支出，如研究費用、監(jiān)理費用等。在賬務處理時應通過下列公式分配計入相應的工程項目中。
待攤支出分配率＝累計發(fā)生的待攤支出/（建筑工程支出＋安裝工程支出＋在安裝設備支出）×100%
某工程應分配的待攤支出＝某工程的建筑工程支出、安裝工程支出和在安裝設備支出合計×分配率
③自營方式下的會計核算
a.購入工程物資時
借：工程物資
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）（只有在購入動產類生產線所用工程物資時才允許增值稅抵扣）
貸：銀行存款
b.領用工程物資時
借：在建工程
貸：工程物資
c.在建工程領用本企業(yè)原材料
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出）
d.在建工程領用本企業(yè)生產的商品
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業(yè)產品則無此項）
e.自營工程發(fā)生的工程人員工資等
借：在建工程
貸：應付職工薪酬
f.輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?
借：在建工程
貸：生產成本——輔助生產成本
g.在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的
借：在建工程
貸：長期借款、 應付利息
h.自營工程達到預定可使用狀態(tài)時，按其成本
借：固定資產
貸：在建工程
正保會計網校 田月老師
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