2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章預(yù)習(xí)：貨幣資金

2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目
第一章 資產(chǎn)
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)）  

第一節(jié) 貨幣資金

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理制度

　　1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

　　2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。

　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　（三）現(xiàn)金的清查

　　單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

　　二、銀行存款

　?。ㄒ唬┿y行存款的賬務(wù)處理

　　單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　（二）銀行存款的核對(duì)

　　單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　注：庫(kù)存現(xiàn)金至少每天核對(duì)一次，銀行存款至少每月核對(duì)一次。

　　【練習(xí)】

　　判斷題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表因?yàn)閷儆跁?huì)計(jì)檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（×）

　　答案解析：不能最為原始憑證入賬。

　　選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時(shí)，所依據(jù)的憑證有：

　　A.現(xiàn)金收款憑證

　　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行存款收款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　E.轉(zhuǎn)賬憑證。

　　答案：BCD

　　三、其他貨幣資金

　?。ㄒ唬┢渌泿刨Y金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務(wù)處理

　　為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　【練習(xí)】

　　選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：

　　（1）備用金　

　?。?）存出保證金

　　（3）存出投資款

　?。?）商業(yè)匯票

　　（5）銀行匯票

　?。?）被凍結(jié)的存款

　　（7）外埠存款

　?。?）銀行本票存款

　?。?）信用證存款

　?。?0）信用卡存款

　　（11）外幣存款

　　解析：

　?。?）× 計(jì)入“其他應(yīng)收款”二級(jí)明細(xì)或單設(shè)“備用金”總帳

　　（2）× 計(jì)入“其他應(yīng)收款”

　?。?）√

　　（4）× 計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)”

　?。?） √

　?。?）屬于資產(chǎn)，

　?。?）√

　?。?）√

　?。?）√

　　（10）√

　?。?1）× 計(jì)入“銀行存款”