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【問題】
庫存如何關(guān)賬?
【回答】
(一)企業(yè)庫存關(guān)賬需要注意的問題
1.企業(yè)采購入庫的存貨,是否都取得了發(fā)票?
2.上期末暫估入庫的存貨,月初是否進(jìn)行了沖減核銷?
3.庫存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)方式(先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等),是否存在任意變動?
4.庫存材料、商品盤點(diǎn)結(jié)果是否進(jìn)行了簽訂確認(rèn)?盤點(diǎn)差異是否進(jìn)行了核實(shí)?
5.對庫存材料、商品的正常消耗,是否有相關(guān)登記臺賬?
6.對庫存材料、商品的管理損失,是否由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)?
7.庫存物資的領(lǐng)用、用途是否進(jìn)行了正確登記?
(二)損失如何處理?
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認(rèn):
1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);
2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;
3.存貨盤點(diǎn)表;
4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。
5.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;
6.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
7.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄。
(三)有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
1.所采購的材料沒有取得正規(guī)發(fā)票,相關(guān)成本費(fèi)用不得在所得稅前列支;
2.企業(yè)材料損失沒有進(jìn)行正確的歸集,無法在企業(yè)所得稅前扣除?
3.企業(yè)庫存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)隨意變動,需要在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行相關(guān)調(diào)整;
4.企業(yè)庫存賬實(shí)不一致,有可能存在賬外收入的現(xiàn)象。
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