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【問題】
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還怎么做賬?我們這種沒有工會(huì)組織,跨年收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的,是不是借記銀行存款,貸記以前年度損益調(diào)整?
【回答】
通常,根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,企業(yè)按照全部職工工資總額的2%及時(shí)足額撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),基層工會(huì)留用60%部分,上繳上級(jí)工會(huì)40%部分??偣?huì)視企業(yè)工會(huì)開展工作的情況會(huì)酌情返還一部分。
比如,《松原市總工會(huì)關(guān)于全面實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通告》明確,全額返還小微企業(yè)自2020年1月1日起至2021年12月31日止繳交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。已建立工會(huì)組織的小微企業(yè)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)將全額返還至工會(huì)賬戶,暫未建立工會(huì)組織的小微企業(yè),要在成立工會(huì)組織后再全額返還至工會(huì)賬戶。
比如,《銅陵市總工會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還政策的通知》(銅工財(cái)〔2022〕2號(hào))明確,申報(bào)主體為全市范圍內(nèi)符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)且在本市繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的小微企業(yè)。以2021年數(shù)據(jù)認(rèn)定為小微企業(yè)的,享受2022年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還。暫未建立工會(huì)組織已繳交建會(huì)籌備金的小微企業(yè),在小微企業(yè)工會(huì)組建后,全額返還其建會(huì)籌備金。在申報(bào)年度12月31日前未成立工會(huì)組織的,視同主動(dòng)放棄全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)。各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo),加大對(duì)《工會(huì)法》《安徽省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法》的宣傳,為小微企業(yè)工會(huì)獨(dú)立開設(shè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶、獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算提供指導(dǎo)服務(wù),確保小微企業(yè)返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)真正用到工會(huì)會(huì)員和工會(huì)活動(dòng)中,有效促進(jìn)小微企業(yè)工會(huì)建起來、轉(zhuǎn)起來、活動(dòng)起來。
比如,《晉中市總工會(huì)關(guān)于全額返還2021年度小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》明確,小微企業(yè)年度內(nèi)組建工會(huì)的,其年度內(nèi)產(chǎn)生并繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金全額返還。返還時(shí)限為2021年1月1日至2021年12月31日繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。對(duì)于已成立工會(huì)組織且獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶的小微企業(yè),返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)必須撥到工會(huì)賬戶,對(duì)于已成立工會(huì)組織,尚未獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶的小微企業(yè),工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建會(huì)籌備金)可以撥到企業(yè)其他賬戶,但經(jīng)費(fèi)由工會(huì)按程序?qū)徟褂谩?br/>
可見,經(jīng)費(fèi)返還是返給基層工會(huì)組織,不是返給企業(yè),因此需要注意會(huì)計(jì)主體的區(qū)別,準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理。
返到企業(yè)工會(huì)的,依據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2021〕7號(hào))并參照《大連市總工會(huì)關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》(大工財(cái)〔2022〕4號(hào)),小微企業(yè)工會(huì)收到總工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi),借記“銀行存款”科目,貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入(一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助)”科目,并嚴(yán)格按照基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求管理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
撥到企業(yè)其他賬戶但經(jīng)費(fèi)由工會(huì)按程序?qū)徟褂玫?,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目,并嚴(yán)格按照基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求管理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
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