一、成本費用互換

問題描述：將屬于成本項目的支出賬務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。

舉例：如某企業(yè)將應計入“管理費用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費用”賬戶月末分配制造費用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費用，虛增利潤的結(jié)果。

二、費用資產(chǎn)互換

問題描述：將屬于費用項目的賬務處理變?yōu)橘Y產(chǎn)從折舊中遞延稅前扣除。或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費用本應計入當期損益,但卻計入初始成本計提折舊。

三、費用名目轉(zhuǎn)換

問題描述：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入賬，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。

舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費扣除。

四、費用預提/遞延/選擇性分攤

問題描述：為控制當期稅前利潤大小預提費用，以推遲納稅；或為其他目的( 如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當期業(yè)績)夸大當期利潤選擇遞延確認?；驗檫x擇性的將費用分攤。

舉例：如在各費用支出項目分攤比例之間進行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應稅項目造成的稅費(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。

五、成本項目轉(zhuǎn)換

問題描述：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費用、管理費用混淆。

六、成本提前/推遲確認、選擇性分攤

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)成本或少結(jié)轉(zhuǎn)下期補齊或選擇成本分攤方法達到上述2個的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當期損益。

七、收入提前/推遲確認、選擇性分攤

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)收入或少結(jié)轉(zhuǎn)收入,下期補齊，或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當期損益。

八、收入項目轉(zhuǎn)換

問題描述：將收入總額在多種收入項目之間進行調(diào)節(jié)。

舉例：把主營業(yè)務收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務收入或營業(yè)外收入，以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。

九、收入負債化、支出資產(chǎn)化

問題描述：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應款”科目屬于流動負債,通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應付款業(yè)務復雜,有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應付款，造成借款經(jīng)營的假象，達到推遲納稅或不納稅的目的。或?qū)?/span>支出長期掛賬為其他應收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費用(業(yè)務招待費、廣告費等)虛做借款，使企業(yè)費用虛減，影響當期的應納稅所得額。

十、收入、成本、費用虛增/減

問題描述：人為虛增或虛減收入、成本、費用造成進行差錯調(diào)整的依據(jù)，達到納稅期拖延或其他目警惕這孔種常見的假賬手法的。

舉例：如報銷虛假費用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價

問題描述：在經(jīng)濟活動中，不按照公允價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價，以達到少納稅或不納稅的目的。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)以達到關聯(lián)企業(yè)整體稅負最小化的目的。

十二、資產(chǎn)、負債項目轉(zhuǎn)換

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限；將應收賬款掛其他應收款，或預收賬款掛其他應收款等手法避稅。

十三、虛構(gòu)交易

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。

十四、費用直抵收入

在確認收入時，以虛假發(fā)票入賬(如廣告費、業(yè)務招待費)，將虛假費用稅前扣除，達到減少當期的應納稅所得額的目的。

十五、重組轉(zhuǎn)讓

問題描述：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移達到避稅目的。

舉例：將公司的資金轉(zhuǎn)移，達到破產(chǎn)賴賬等目的。

十六、私人費用公司化

問題描述：將私人費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣举M用，達到既降低個人所得稅又降低企業(yè)所得稅的目的。

舉例：將個人加油費、日常消費支出等在公司處理。

十七、收入、成本、費用轉(zhuǎn)移

問題描述：分立合同，將收入、成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進行投資，賬務處理為借:生產(chǎn)成本,貸:原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程

問題描述：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，費用多一道，將可扣除費用的范圍增大。

舉例：公司借款給個人購買資產(chǎn)，再將資產(chǎn)反租給公司，增加了公司的租賃費用。

十九、利用金融工具

問題描述：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易

舉例：某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而當實際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團化操作

問題描述：利用集團化公司的優(yōu)勢，不合理的避稅。

舉例：將收入多計入邊際稅率低的國家或地區(qū)將成本費用多計入邊際稅率高的國家或地區(qū)，使集團企業(yè)總體稅負最低。

二十一、其他

問題描述：假投資入股，真資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

舉例：企業(yè)在處置其資產(chǎn)時，為逃避納稅，相互簽訂假合同，采取假投資入股的方式企圖達到少繳稅款的目的。

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