現(xiàn)金流量表作為三大會(huì)計(jì)報(bào)表之一，相關(guān)數(shù)據(jù)真的是算到頭禿，你知道應(yīng)該如何編制現(xiàn)金流量表嗎？不要著急，公式馬上來了！

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)賬款的期末余額－預(yù)收賬款的期初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=營業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）-（存貨期初余額－期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)的期初余額－期末余額）＋（應(yīng)付賬款的期初余額－期末余額）＋（預(yù)付賬款的期末余額－期初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)在本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)

3.收到的稅收返還

收到的增值稅即征即退款

4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-【應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額】

5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

=應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借方發(fā)生額+其他應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目借方發(fā)生額合計(jì)

6.支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=其他管理費(fèi)用+其他銷售費(fèi)用

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=現(xiàn)金股利＋利息收入

包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。不包括股票股利。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

4.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

5.投資支付的現(xiàn)金

除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（不包括取得子公司支付的現(xiàn)金），以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

注：

（1）企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（2）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。

6.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.吸收投資收到的現(xiàn)金

吸收投資收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到股款凈額。

本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”等分析填列或根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”金額填列。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

3.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）

4.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

對(duì)于長期借款利息不管是資本化的利息還是費(fèi)用化的利息，均記入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，資本化的利息也是屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，而不是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

5.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，融資租賃所支付的現(xiàn)金，減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金、企業(yè)以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

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