掌握這兩點輕松學會編制現(xiàn)金流量表

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/12/01 16:01:06　　字體：大小

現(xiàn)金流量表是反應一定時期內(月、季、年)企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表。接下來帶大家了解一下現(xiàn)金流量表的內容及編制方法，助你輕松學會編制現(xiàn)金流量表。

一、現(xiàn)金流量表的內容

企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出是由各種因素產生的，現(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經營活動產生的現(xiàn)金和運用的現(xiàn)金流量進行合理的分類?，F(xiàn)金流量按其產生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

1、經營活動產生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易活動和事項的現(xiàn)金流入和流出量。包括：銷售商品、提供勞務、經營租賃等活動收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務、廣告宣傳、交納稅金等到活動支付的現(xiàn)金。

2、投資活動產生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)長期資產的購建和對外投資活動（不包括現(xiàn)金等價物范圍的投資）的現(xiàn)金流入和流出量。包括：收回投資、取得投資收益、處置長期資產等活動收到的現(xiàn)金；購建固定資產、在建工程、無形資產等長期資產和對外投資等到活動所支付的現(xiàn)金等。

3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量。指企業(yè)接受投資和借入資金導致的現(xiàn)金流入和流出量。包括：接受投資、借入款項、發(fā)行債券等到活動收到的現(xiàn)金；償還借款、償還債券、支付利息、分配股利等活動支付的現(xiàn)金等。

（注：投資活動與籌資活動的區(qū)分前者是資產購建和運用，后者是資金籌集和使用）

二、現(xiàn)金流量表的編制方法

一是直接法，以銷售(營業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點，然后將其他收入與費用項目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。我國《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定：企業(yè)應采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形賬戶法，這兩種方法都是以企業(yè)年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發(fā)生額為依據(jù)，通過編制調整分錄，將企業(yè)全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整為經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。

二是間接法，以本年凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金收付的各種會計事項，最后也得出現(xiàn)金凈流量。

1、公式分析法，是以資產負債表和利潤表及補充資料為基礎，運用復式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對應關系原理，推導公式與分析方法相結合，實現(xiàn)快速、簡單、較準確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

2、EXCEL編制法，根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關系，通過在EXCEL表格中設置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

三是記賬法。財務人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。適用于財務軟件編制，特點是對每一筆經濟業(yè)務做現(xiàn)金流的判斷，所以編制質量很高。

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