年底了，很多人開(kāi)始擔(dān)心稅務(wù)局的“突擊檢查”了，財(cái)報(bào)異常指標(biāo)易招稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)！下面進(jìn)行年終結(jié)賬稅收指標(biāo)掃描！

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常

計(jì)算公式：

指標(biāo)值=一般納稅人專(zhuān)票使用量－一般納稅人專(zhuān)票上月使用量。

問(wèn)題指向：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi)現(xiàn)象。

預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)上月30%（含）并超過(guò)上月10份以上。

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類(lèi)“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。

問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”以及“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源；實(shí)地檢查存貨是否與賬面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常

計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率；

稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；

稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售收入*100%。

問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

預(yù)警值：±30%

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況。

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。

問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。

預(yù)警值：50%

檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；

進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

問(wèn)題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。

預(yù)警值：10%

六、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上

計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷(xiāo)售收入。

問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入行為。

預(yù)警：20%

檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情況。

七、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常

計(jì)算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

八、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。

預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例30%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢(xún)問(wèn)并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。

運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警

指標(biāo)內(nèi)容

運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例

=當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額*100%

指標(biāo)內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)提示：運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額占當(dāng)期總體進(jìn)項(xiàng)稅額大于30%（估計(jì)預(yù)警值），可能出現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能

防范措施：

1.分析企業(yè)的性質(zhì)，是否屬于可以取得較大運(yùn)輸費(fèi)用專(zhuān)用發(fā)票的情形。

2.分析企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，是否存在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

3.分析企業(yè)當(dāng)期取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣的合理性，當(dāng)期銷(xiāo)售收入與運(yùn)輸費(fèi)用的總體比例合理性。

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