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農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整后,這些涉稅問題你都知道怎么處理了嗎?

來源: 廣西稅務(wù) 編輯:張美好 2020/10/12 08:33:00  字體:

【政策規(guī)定】

新政:財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

舊政:財(cái)稅[2018]32號

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整后,這些涉稅問題你都知道怎么處理了嗎?

問題一、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,如何做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?

【解析】如取得開票日期是2019年3月31日前的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,無需修改往期申報(bào)表,符合抵扣情形的,可以填入2019年4月及以后所屬期申報(bào)表,按10%抵扣;如取得開票日期是2019年4月1日起的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,符合抵扣情形的,可以填入2019年4月及以后所屬期申報(bào)表,按9%抵扣。

問題二、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除,2019年4月后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,能否加計(jì)抵扣?如果能,可加計(jì)扣除比例是2%還是1%?

【解析】2019年4月1日以后,納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣,不再區(qū)分所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)間是在4月1日前還是4月1日后。

案例:小太陽公司為一般納稅人,2020年5月發(fā)現(xiàn)有2張未抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,A發(fā)票是2019年1月10日購進(jìn)小麥,票上金額為3000元,B發(fā)票是2020年3月5日購進(jìn)大米,票上金額為5000元。小麥和大米均在2020年5月領(lǐng)用并用于加工成罐裝八寶粥銷售。請計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,并寫清計(jì)算過程。

【解析】

1.2019年1月的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%:3000*10%=300 

2.2020年3月的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%:5000*9%=450

3.2019年4月1日以后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣:(3000+5000)*1%=80

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+450+80=830

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