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常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)包括:商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓、買(mǎi)贈(zèng)、抽獎(jiǎng)、積分兌換、加價(jià)換購(gòu)、不滿(mǎn)意退貨、提供附加服務(wù)、會(huì)員制等。下面我們來(lái)看看商業(yè)折扣及買(mǎi)贈(zèng)的稅務(wù)處理。
? 典型例題分析——商業(yè)折扣
商業(yè)折扣發(fā)生在交易之前,不在會(huì)計(jì)賬面反映,稅務(wù)也按照折扣后的金額計(jì)算納稅。
具體表現(xiàn)為實(shí)際交易價(jià)低于掛牌價(jià)、標(biāo)價(jià)。
問(wèn):通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)商品,如果僅花9元錢(qián)就購(gòu)買(mǎi)到標(biāo)價(jià)50元的商品,請(qǐng)問(wèn)是否繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50 號(hào))第一條規(guī)定,不征收個(gè)人所得稅
企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),按折扣后金額確認(rèn)收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和增值稅。
商業(yè)折扣在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的種種表現(xiàn):
?購(gòu)商品房時(shí),交“誠(chéng)意金”(定金),“交1萬(wàn)抵3萬(wàn)”
?購(gòu)大宗商品時(shí),全款一次性付清,打98折
?“第一件全價(jià),第二件半價(jià)”
?“老帶新”,新顧客享受八折優(yōu)惠
?預(yù)付款可以計(jì)息抵購(gòu)物價(jià)款
? 典型例題分析——買(mǎi)贈(zèng)系列
“買(mǎi)贈(zèng)”類(lèi)型包括買(mǎi)大送小、買(mǎi)一送一、買(mǎi)滿(mǎn)就送等。這里的贈(zèng)送與銷(xiāo)售額掛鉤,不是“無(wú)償贈(zèng)送”。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:沒(méi)有關(guān)于買(mǎi)贈(zèng)的相關(guān)規(guī)定?!蛾P(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2003]95號(hào))規(guī)定:對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。
企業(yè)所得稅:《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定:企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。
增值稅:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷(xiāo)售貨物。——沒(méi)有區(qū)別不同類(lèi)型
各地執(zhí)行口徑不同
《內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法(試行)》(內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào))規(guī)定:買(mǎi)一贈(zèng)一、有獎(jiǎng)銷(xiāo)售和積分返禮等與直接銷(xiāo)售貨物相關(guān)的贈(zèng)送行為,應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)商品兌換時(shí)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定其銷(xiāo)售額?!曂N(xiāo)售(單獨(dú)計(jì)價(jià))
《關(guān)于買(mǎi)贈(zèng)行為增值稅處理問(wèn)題的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告[2011]6號(hào))明確,“買(mǎi)物贈(zèng)物”方式,是指在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)贈(zèng)送同類(lèi)或其他貨物,并且在同一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物行為中完成,贈(zèng)送貨物的價(jià)格不高于銷(xiāo)售貨物收取的金額。對(duì)納稅人的該種銷(xiāo)售行為,按其實(shí)際收到的貨款申報(bào)繳納增值稅 ?!曂N(xiāo)售(組合銷(xiāo)售)
個(gè)人所得稅:無(wú)論是買(mǎi)贈(zèng)形式還是折扣銷(xiāo)售形式,都無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅。
想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)知識(shí)請(qǐng)關(guān)注:財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題,它為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī),從新稅收政策解讀入手,講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題,趕快報(bào)名了解吧>>
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