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問:我公司購入了一臺二手設備,請問如何進行企業(yè)所得稅稅前的固定資產(chǎn)折舊扣除?
答:企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn),可憑合法憑證,并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定,不得變更:
(1)企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn),凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料(包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關資料)復印件(加蓋單位公章或財務專用章)的,可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。
(2)企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn),出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件,但企業(yè)經(jīng)有資質的中介機構對該項資產(chǎn)進行了評估,且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限,若該項資產(chǎn)整體使用年限(已使用年限+尚可使用年限)不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限,企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇,不得隨意改變。
對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的,按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。
(3)企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn),出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件,也不能提供有資質的中介機構對該項資產(chǎn)評估報告的,應按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。
(4)企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)和《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第66號)規(guī)定條件的,可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中,采取縮短折舊年限加速折舊的,其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。
企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。
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