1月已開具適用稅率普票，如何申報免征增值稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/28 19:21:43　　字體：大小

問題：我公司按規(guī)定可享受免征增值稅優(yōu)惠，但1月份已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，納稅申報時如何處理？

答案：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定：“納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票?！?/span>

4號公告并未規(guī)定已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，享受免征增值稅政策需要開具紅字發(fā)票或者作廢重開。因此，納稅人1月份已經(jīng)開具適用稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，無需沖紅或者作廢重開。

一月份屬期申報時，將已開出的增值稅普通發(fā)票銷售額填列在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》免稅銷售額欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，不要填列在應稅行為的對應稅率欄次。