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福利待遇采用發(fā)票報銷形式發(fā)放,是否需要繳納個人所得稅?

來源: 東方稅語 編輯:張美好 2019/08/29 11:10:42  字體:

目前有很多單位為提高職工的福利待遇,發(fā)放名目繁多的補貼、補助,有現(xiàn)金的,有實物的、有服務(wù)類的等等,但需不需要繳納個人所得稅呢?有很多同學(xué)說他們單位不是直接發(fā)放的補貼而是采用發(fā)放報銷的形式發(fā)放的,那么采用發(fā)票報銷形式真的就不用交個人所得稅了嗎?可以過到避稅的目的嗎?

會計實務(wù)

案例1:現(xiàn)金形式發(fā)放補貼

深圳市地稅局第五稽查局在對某公司實施立案稽查時,發(fā)現(xiàn)該公司存在未按規(guī)定申報繳納印花稅、少代扣代繳個人所得稅、發(fā)票違章等稅收違法事實。

稽查人員在檢查該公司的納稅情況時發(fā)現(xiàn),該公司簽訂了合計金額為6.5億元的購銷合同、2.25億元的借款合同、0.5億元的房屋租賃合同,未按照稅法規(guī)定申報繳納購銷合同印花稅19.5萬元、借款合同印花稅1.125萬元、財產(chǎn)租賃合同印花稅0.5萬元;以現(xiàn)金發(fā)放交通補貼,未與員工的工資薪金所得合并計算繳納個人所得稅,造成少代扣代繳個人所得稅6.36萬元;另外,還發(fā)現(xiàn)該公司支付承包款143萬元未按規(guī)定向收款方取得發(fā)票,而以其他憑證代替發(fā)票使用的違章行為。針對上述違法事實,深圳市地稅局第五稽查局依法追補了少繳的稅款,并處以相應(yīng)罰款、加收滯納金,三項合計48萬元。

案例2:發(fā)票報銷形式發(fā)放補貼

深圳市地稅局第五稽查局在對某大型裝備制造公司實施稽查時,發(fā)現(xiàn)該公司存在未按稅法規(guī)定扣繳員工個人所得稅的稅務(wù)違法問題。

稽查人員在核查該公司個人所得稅時,發(fā)現(xiàn)主要存在兩個方面的問題:一是對中高層管理人員,采用定額票據(jù)報銷的方式發(fā)放交通補貼(車補),未并入當(dāng)月員工工資薪金所得計算繳納個人所得稅,導(dǎo)致少代扣代繳個人所得稅86萬元;二是對部分員工超過法定標(biāo)準(zhǔn)扣除住房公積金,導(dǎo)致少代扣代繳個人所得稅80萬元。針對上述違法事實,深圳市地稅局第五稽查局依法作出了處理。,遂依法責(zé)令該公司補扣繳了少代扣代繳的個人所得稅166萬元,并處以罰款83萬元。

總結(jié):

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第一款第(一)項規(guī)定,“工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!?/p>

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

因此,單位不論采取現(xiàn)金形式還是發(fā)票報銷形式發(fā)放給個人的補貼或補助(免稅或不征稅特殊情況除外),在實際發(fā)放補貼或補助當(dāng)月并入職工工資薪金代扣代繳個人所得稅。

特殊情況比如:符合規(guī)定的差旅費津貼、誤餐補助不征稅;部分地區(qū)規(guī)定通訊補貼或交通補貼可以定額扣除公務(wù)費用;部分地區(qū)供暖補貼有優(yōu)惠政策。

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