企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表又變了?表單及填報(bào)說明變化全面梳理!
今年以來,財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》的部分表單進(jìn)行了修訂。修訂涉及表樣調(diào)整和填報(bào)說明調(diào)整,具體調(diào)整項(xiàng)目如下:
一、 表樣調(diào)整
1. 《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)
對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行了簡并。刪除原表第7行“(四)符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“(五)符合條件的非營利組織(國家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后,符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng),不再劃分不同類別,而是一并填入“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。
原申報(bào)表:
現(xiàn)申報(bào)表:
2. 《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)
根據(jù)2019年最新出臺(tái)的股息、紅利優(yōu)惠政策,在原表“(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下,增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容,分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”,作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行,用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
政策依據(jù):
《關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào))
《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào))
原申報(bào)表:
現(xiàn)申報(bào)表:
3. 《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)
在原表第23行“(四)其他”項(xiàng)目下,增加兩項(xiàng)內(nèi)容,分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”,作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行,用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。
政策依據(jù):2019年5月29日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定:今2019年6月1日到2025年底,對(duì)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入免征增值稅,并減按90%計(jì)入所得稅應(yīng)納稅所得額。
原申報(bào)表:
現(xiàn)申報(bào)表:
4. 《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)
在原表第33行“(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下,增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中:從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”,用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
政策依據(jù):《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào))
原申報(bào)表:
現(xiàn)申報(bào)表:
5. 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)
在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下,增加兩項(xiàng)內(nèi)容,分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”,作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行,用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。
政策依據(jù):《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部公告2019年第60號(hào))
原申報(bào)表:
現(xiàn)申報(bào)表:
6. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(B100000)
1)在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下,增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容,分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”,作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行,用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
2)為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況,增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
3)為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額的需要,增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。
二、 填報(bào)說明調(diào)整
★ 1. 為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策,由于不涉及表單樣式調(diào)整,僅對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)的填報(bào)說明進(jìn)行修改,增補(bǔ)最新文件依據(jù),明確相關(guān)填報(bào)要求。
政策依據(jù):《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))
★ 2. 調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。
原填報(bào)口徑:第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。
現(xiàn)填報(bào)口徑:第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行。
★ 3. 2019年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策,由于不涉及表樣調(diào)整,僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改。
政策依據(jù):
《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕16號(hào))
《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào))
《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào))
2019年國家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸,都會(huì)感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對(duì)最新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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