日常經(jīng)營中，企業(yè)多多少少會與自然人發(fā)生交易，交易歸交易，相關(guān)的稅務(wù)問題該如何處理：需要給這些自然人代扣代繳個稅嗎？按照多少代扣代繳呢？

企業(yè)與個人發(fā)生業(yè)務(wù)，支付所得時，如果個人取得收入屬于“工資、薪金所得”，企業(yè)就需要進(jìn)行代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳；其他類型的收入比如：勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，企業(yè)負(fù)有同樣的代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。

企業(yè)與個人發(fā)生的業(yè)務(wù)，支付所得時，如果個人取得收入屬于“經(jīng)營所得”，支付的企業(yè)是沒有代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的，由取得“經(jīng)營所得”的個人自行申報(bào)。

總的來看，個稅稅目中，只有“經(jīng)營所得”是沒有代扣代繳義務(wù)人的，即支付單位沒有代扣代繳義務(wù)。

值得注意的是，經(jīng)營所得是指：

1. 個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；

2. 個人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3. 個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4. 個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

那么，對于企業(yè)支付給個人的收入該如何判斷是否屬于“經(jīng)營所得”呢？難道要每個人都問下是否辦理了稅務(wù)登記嗎？

實(shí)際上判斷很簡單，只需看代開發(fā)票稅收繳款書上個稅稅目是否是“經(jīng)營所得”即可。如果這里已經(jīng)明確注明是“經(jīng)營所得”那就不需要代扣代繳，如果不是“經(jīng)營所得”，而是“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”“財(cái)產(chǎn)租賃所得”等，那么支付單位就有代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)了。

注：如果金額較小個人沒有代開發(fā)票，就只能通過詢問了解對方。從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人可以不開，企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)。若為個體工商戶，國家要求個體工商戶辦理稅務(wù)登記，必須開具發(fā)票以免企業(yè)發(fā)生損失。

【例1】2019年4月25日，“小J”被“祛暑公司”邀請到公司進(jìn)行講座，針對夏天如何有效的祛暑進(jìn)行了為期三天的專題講座以及實(shí)務(wù)演練，公司支付給“小J”10300元，同時要求“小J”代開發(fā)票給公司，假設(shè)代開發(fā)票時，稅局沒有預(yù)征個稅，那么公司需要給“小J”代扣代繳多少的稅款呢？

首先，居民個人勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時所用到的預(yù)扣率表與正常工資薪金是不一樣的：

計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個稅稅款：10300/（1+3%）*（1-20%）*20%=1600元

（計(jì)算個稅時，需要換算為不含稅金額哦?。?/p>

個人代開的發(fā)票從往常來看稅局一般會按照一定的比例預(yù)征一部分，差額部分需要支付企業(yè)代扣代繳，但是今年有不少區(qū)域，如深圳、湖南、廣西等地發(fā)布了新通知，明確稅局在代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等綜合所得發(fā)票時，不再征收個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳并辦理全員全額扣繳申報(bào)，并且最新開具的發(fā)票，備注欄也有說明：個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）。 

接上例，假如“小J”2019年多次取得勞務(wù)報(bào)酬，每次收入不超過20000元，全年合計(jì)收入為80000元，且都已經(jīng)代扣代繳個稅合計(jì)為12800元，沒有取得其他綜合所得項(xiàng)目的收入（不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除）。

年度匯算清繳時：年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

那么“小J”2019年綜合所得需要繳納的個稅稅款為：[80000*（1-20%）-60000]*3%=120元；而“小J”在年度內(nèi)預(yù)繳了12800元的稅款。

退稅額=12800元（預(yù)繳個稅）-120元（全年個人應(yīng)納個稅）=12680元

因此，“小J”在2020年3月1日至2020年6月30日匯算清繳期間需要辦理匯算清繳申請退稅。

至于如何辦理匯算清繳，如何退稅，目前關(guān)于匯算清繳的操作暫無正式文件指導(dǎo)，大家也不用著急，明年匯算清繳時，肯定會有相應(yīng)的操作指導(dǎo)。

【風(fēng)險(xiǎn)提示】

作為扣繳義務(wù)人，是有義務(wù)給自然人代扣代繳個稅的，若未履行相應(yīng)的義務(wù)或面臨罰款的后果：《中華人民共和國稅收征收管理法（2015年修訂版）》第六十九條明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，切不可大意，給公司帶來不必要的損失。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本文檔僅供參考，如因政策變動引起的爭議實(shí)際操作請以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

個人所得稅籌劃難點(diǎn)與案例分析：了解個稅相關(guān)政策在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，掌握通過籌劃的方法降低個稅稅負(fù)，知曉在日常工作中實(shí)現(xiàn)個稅籌劃的技巧。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

個人所得稅籌劃難點(diǎn)與案例分析