緊急提醒！近期又現(xiàn)這種票，開(kāi)的收的都不行！已有企業(yè)被罰20萬(wàn)！

來(lái)源: 廈門(mén)稅務(wù) 編輯：張美好 2019/06/17 13:02:22　　字體：大小

近期“富余票”話題再現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)不小。當(dāng)企業(yè)存在“富余票”時(shí)，千萬(wàn)要如實(shí)按無(wú)票收入做賬并申報(bào)，萬(wàn)萬(wàn)不能鋌而走險(xiǎn)開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

— 01 —

利用“富余票”虛開(kāi)，

廈門(mén)一企業(yè)被罰款20萬(wàn)元并移送司法機(jī)關(guān)

廈門(mén)某貿(mào)易有限公司屬于增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)家用電器批發(fā)。根據(jù)廈門(mén)市公安局經(jīng)偵支隊(duì)提供的線索，該企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

稅務(wù)人員隨即對(duì)該企業(yè)開(kāi)展檢查，迅速調(diào)取該企業(yè)相關(guān)賬簿憑證等資料，固定相關(guān)證據(jù)并約談企業(yè)相關(guān)人員。同時(shí)稅務(wù)人員調(diào)取該企業(yè)相關(guān)銀行資金交易明細(xì)，確認(rèn)存在明顯的資金回流現(xiàn)象。

經(jīng)過(guò)一系列檢查確認(rèn)，該公司在2015-2016年期間低價(jià)處理庫(kù)存回籠資金，因購(gòu)買(mǎi)方未索要發(fā)票，因此發(fā)票產(chǎn)生“富余”。

隨后該公司通過(guò)中間人吳某，以按比例收取手續(xù)費(fèi)的方式，向多家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票924份，涉及總金額8721411.17元，稅額1482638.83元，取得非法所得281908.00元。

稅務(wù)人員結(jié)合檢查情況，依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)該公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下非法虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為依法處以罰款200000元，并移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

— 02 —

何謂“富余票”？

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)存在部分消費(fèi)者未索取發(fā)票的情況，當(dāng)企業(yè)按實(shí)際銷(xiāo)售額申報(bào)增值稅時(shí)，企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售額會(huì)大于發(fā)票開(kāi)票金額，由此產(chǎn)生了“富余票”。此現(xiàn)象也為虛開(kāi)發(fā)票提供了空間。

— 03 —

稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的一些稽查方式

1、查合同

查詢(xún)雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍以及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況，結(jié)合上述特征（1），如果合同與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

2、查發(fā)票

查詢(xún)發(fā)票的銷(xiāo)售方和購(gòu)買(mǎi)方，銷(xiāo)售方開(kāi)具的發(fā)票是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，購(gòu)買(mǎi)方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需，如果發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

3、查上下游

查詢(xún)上下游的賬簿，購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方針對(duì)同一筆交易，入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致，結(jié)合上述特征（2），如果針對(duì)同一筆交易，雙方入賬的內(nèi)容不符，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

4、查資金流

以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢(xún)銀行卡、現(xiàn)金的流向，結(jié)合上述特征（3），如果存在無(wú)真實(shí)資金流或者資金流異?；亓?、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

日常業(yè)務(wù)中企業(yè)難免會(huì)存在“富余票”，主要原因是存在較多的無(wú)票收入，為避免風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)按時(shí)申報(bào)。像案例這種利用“富余票”斂財(cái)減稅的行為最終還是害了自己，也付出了應(yīng)有的代價(jià)。

— 04 —

案件啟示

該案件給企業(yè)敲響了一個(gè)警鐘，面對(duì)“富余票”，企業(yè)不僅不能憑此想大賺一筆變“富裕”，還會(huì)被稅務(wù)稽查，吃上“牢獄飯”，切莫因小失大，撿了芝麻丟了西瓜，得不償失??！

眾所周知，虛開(kāi)發(fā)票是違法行為，嚴(yán)重的還要負(fù)刑事責(zé)任。

虛開(kāi)發(fā)票

部分企業(yè)法律意識(shí)不高，只想著貪圖小便宜，卻沒(méi)意識(shí)到現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)“大數(shù)據(jù)”手段強(qiáng)大，加上稅警合作不斷加強(qiáng)，部門(mén)間信息共享不斷深化，無(wú)論你是大企業(yè)還是小公司，經(jīng)營(yíng)和涉稅行為都在相關(guān)部門(mén)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，部門(mén)間聯(lián)合執(zhí)法“一抓一個(gè)準(zhǔn)”，何必要為了一點(diǎn)眼前的利益就鋌而走險(xiǎn)？

如果被查出虛開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對(duì)企業(yè)追繳各項(xiàng)稅收，進(jìn)行行政處罰和降低納稅信用等級(jí)，企業(yè)相關(guān)人員還有可能被追究刑事責(zé)任，豈不是賠了夫人又折兵？

政策普及：

很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員以為虛開(kāi)發(fā)票指的僅是沒(méi)有真實(shí)交易就開(kāi)具的發(fā)票，但實(shí)際上，屬于以下行為之一都是虛開(kāi)發(fā)票：

一、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

二、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

三、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

法規(guī)鏈接：

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

— 05 —

警鐘長(zhǎng)鳴！“富余票”不是金山銀山

聯(lián)合執(zhí)法“一抓一個(gè)準(zhǔn)”

稅法神圣不可侵犯，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，在面對(duì)發(fā)票問(wèn)題時(shí)，稅政君提醒：企業(yè)要謹(jǐn)記 “票貨款”三流一致。應(yīng)謹(jǐn)記以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示：

第一，企業(yè)要摒棄虛開(kāi)發(fā)票的念頭，嚴(yán)格財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和管理制度，建立起票、貨、款三流一致的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

第二，企業(yè)要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)辦理買(mǎi)賣(mài)、支付貨款和取得發(fā)票等業(yè)務(wù)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

第三，面對(duì)“富余票”時(shí)，納稅人應(yīng)自覺(jué)守法經(jīng)營(yíng)，依法誠(chéng)信納稅，切莫存僥幸心理，因小失大，最終承擔(dān)更嚴(yán)重的法律后果。

隨著金稅三期全面上線后，企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題備受關(guān)注。國(guó)家越來(lái)越嚴(yán)格的監(jiān)管方式，我們應(yīng)該怎么做呢？不要著急，本次課程就由羅偉老師為您詳解金稅三期下發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與控制措施。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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