資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況、某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源及其構(gòu)成，解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)短期償債能力。那么資產(chǎn)負(fù)債表怎么編制呢？

實(shí)務(wù)中基本上都是財(cái)務(wù)軟件報(bào)表模塊自動(dòng)導(dǎo)出EXCEL資產(chǎn)負(fù)債表。

1.“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2.“期末余額”欄的填寫(xiě)方法：

（1）直接填列：根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)

專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債

實(shí)收資本（或股本）、庫(kù)存股、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積等項(xiàng)目，

（2）計(jì)算填列：根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。

“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；

（3）計(jì)算填列：根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。

“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，1年以上的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)該重分類至“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”；

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。

（4）計(jì)算分析填列：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；

“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額填列；

“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。

“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券有關(guān)科目的期末余額分析填列。

（5）計(jì)算填列：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，己計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；

“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

（6）計(jì)算分析填列：綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；

“劃分為持有待售的資產(chǎn)”、“劃分為持有待售的負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額分析填列等。

來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校和老師一起學(xué)習(xí)怎么輕松搞定財(cái)務(wù)報(bào)表吧，課程以財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分為主線，先概括后深入地系統(tǒng)而全面地講解了財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分，通過(guò)例題通俗易懂地講解了整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系。點(diǎn)擊快速進(jìn)入>>