互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)視同銷售實(shí)際案例解析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/09 14:46:04　　字體：大小

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電商企業(yè)也不斷發(fā)展，越來(lái)越多的人會(huì)選擇在網(wǎng)上購(gòu)物，而電商平臺(tái)的會(huì)計(jì)并不好做，業(yè)務(wù)比較繁瑣，在一般企業(yè)中視同銷售賬務(wù)處理就很麻煩了，那么電商企業(yè)視同銷售該怎么處理呢？今天我們就一起來(lái)看看吧！

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視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:

a)用于市場(chǎng)推廠或銷售;

b)用于交際應(yīng)酬;

c)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

d)用于股息分配;

e)用于對(duì)外捐贈(zèng);

f)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

1.1免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例如：某電商企業(yè)2019年通過(guò)平臺(tái)將自營(yíng)產(chǎn)品客戶試用，該產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元，零售價(jià)為6萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%.

借：營(yíng)業(yè)外支出 57800

貸：庫(kù)存商品 50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 7800

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整:

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6萬(wàn)元售價(jià)和5萬(wàn)元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

1.2投資、福利方面視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

某互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)(一般納稅人適用稅率13% )將外購(gòu)禮品100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 100

貸：庫(kù)存商品 100

將購(gòu)買(mǎi)的貨物100000元作為對(duì)客戶單位的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113000

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000

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