增值稅政策大變的四月已經(jīng)來了，你準備好了么？

來源: 國家稅務總局編輯：zhaobin 2019/04/04 09:48:09　　字體：大小

總理通知，從2019年4月開始，降低增值稅稅率，新增值稅正式實施。

4月1日起，新增值稅率13%，9%，6% 正式執(zhí)行！

財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

4月1日起稅率大調(diào)整，開票需注意

1、2019年增值稅改革調(diào)整了哪些稅率？

答：2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售有形動產(chǎn)租賃服務等原適用16%稅率的，如制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，如交通運輸和建筑等行業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

2、哪些行為4月1日后適用9%稅率？

答：銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權。銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。

3、2019年4月1日后開票軟件中還可以選擇16%和10%稅率么？

答：可以，原17%、16%、11%、10%稅率繼續(xù)保留。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

4月開始，增值稅政策變化很大

一政策放寬了，小微企業(yè)稅負大降，增值稅起征點提至10萬

財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

政策主要內(nèi)容:

1、放寬小型微利企業(yè)標準

1）小型微利企業(yè)應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬，從業(yè)人數(shù)也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬！

2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

3）調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

1）年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。

2）年應納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。

3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

4、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。?

今天起，將取消增值稅發(fā)票認證，勾選認證發(fā)票擴大至全部一般納稅人

稅總發(fā)布《關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

圖片來源：國家稅務總局儋州市稅務局

劃重點！主要內(nèi)容如下：

一、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點再擴大！

1、2019年3月1日前，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，5個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專用發(fā)票

2、2019年3月1日后，在原5個行業(yè)的基礎上，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他行業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自開專用發(fā)票了！

3、8個行業(yè)的具體范圍，應該參見財稅2016年36號規(guī)定。

二、勾選認證發(fā)票的范圍擴大至全部一般納稅人！

1、勾選認證不再局限于納稅信用A、B、C、M級的增值稅一般納稅人，而是擴大到所有一般納稅人（包括D級）。

三、銷售其取得的不動產(chǎn)，需開具增值稅專用發(fā)票的，任需向稅務機關申請代開。

四、按開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，稅率為征稅率的3%或5%。

五、可勾選認證的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票！

六、具體實施時間：2019年3月1日起！

政策依據(jù)：《關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）

【提醒】

取消增值稅發(fā)票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，調(diào)整為由納稅人網(wǎng)上選擇確認需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅納稅申報表大變！

一、根據(jù)國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。

五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）同時廢止。

直播：減稅降費新政下賬務、抵扣、發(fā)票、合同、籌劃實務（兩期）

4月14日下午14:00-17:00

點擊預約課程>>