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財(cái)務(wù)報(bào)表里的每一個(gè)項(xiàng)目,如果不好好進(jìn)行分析的話都會(huì)有涉水的風(fēng)險(xiǎn),尤其是收入支出類的賬戶,大家平時(shí)的關(guān)注點(diǎn)都在主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)支出這兩個(gè)賬戶上,今天來盤點(diǎn)一下營業(yè)外支出應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行分析。
1.公益性捐贈(zèng)稅收處理是否合法?
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào) :“公益性社會(huì)團(tuán)體指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定,經(jīng)民政部門依法登記、符合條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核,財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)?!?/p>
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。
全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定:
第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》作如下修改:
將第九條修改為:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!?/p>
本決定自公布之日起施行。
2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除、與取得收入無關(guān)的其他支出……
3.還需進(jìn)行利潤表結(jié)構(gòu)分析
通常計(jì)算以下五個(gè)比值:
(1)營業(yè)成本與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。
(2)營業(yè)稅金及附加與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定,如發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)比率有所下降,應(yīng)考慮有無錯(cuò)用稅率或少計(jì)應(yīng)交稅金。
(3)銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定,如發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)比率有明顯提高,應(yīng)當(dāng)注意銷售費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)或包裝物價(jià)格有列提高或是否加大了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)支出等,注意銷售費(fèi)用賬戶有無摻假的問題。
(4)管理費(fèi)用與營業(yè)收入的比值。管理費(fèi)用相對(duì)固定,因此營業(yè)收入數(shù)額小,則此值高,反之則會(huì)低。
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用與營業(yè)收入的比值。財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)的籌資有關(guān)系。這項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)與企業(yè)貸款量有關(guān),注意有無虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用,將應(yīng)予資本化的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,減少應(yīng)納稅所得額。
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