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銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)是企業(yè)必備的業(yè)務(wù),也是企業(yè)最核心的業(yè)務(wù),如果你對(duì)于銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)處理還有疑問(wèn),那這篇文章就是你的救星!學(xué)會(huì)之后記得讓老板給你漲工資。
一、銷(xiāo)售庫(kù)存商品
企業(yè)銷(xiāo)售庫(kù)存商品,主要是銷(xiāo)售生產(chǎn)的產(chǎn)品。發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的是“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。
根據(jù)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”上所載金額,進(jìn)行賬務(wù)處理。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
二、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和折扣
(一)銷(xiāo)售退回
企業(yè)已確認(rèn)收入,又發(fā)生銷(xiāo)售退回的,不論是當(dāng)年銷(xiāo)售的,還是以前年度銷(xiāo)售的,除特殊情況外,一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入,同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本;
企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí),如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的,應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字/負(fù)數(shù))
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))
貸:庫(kù)存商品(紅字/負(fù)數(shù))
(二)銷(xiāo)售折扣
由于折扣銷(xiāo)售在交易成立及實(shí)際付款之前予以扣除,因此,對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響,只按商業(yè)定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)收入。
【注意】納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;
如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,或者不開(kāi)具發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(三)銷(xiāo)售折讓
銷(xiāo)售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷(xiāo)售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。在核算時(shí),由于銷(xiāo)售折讓不具備費(fèi)用的屬性,因此,應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減進(jìn)行處理。
【例題解析】銷(xiāo)售給大家樂(lè)超市130萬(wàn)元產(chǎn)品,因送貨延遲影響銷(xiāo)售,凈雙方協(xié)商一致給予5%的銷(xiāo)售折讓。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款 -75400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-65598
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)-9802
三、視同銷(xiāo)售
(一)自產(chǎn)用于福利發(fā)放:
【賬務(wù)處理】
借:管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
(二)樣品贈(zèng)送:
【賬務(wù)處理】
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
四、銷(xiāo)售原材料:
【賬務(wù)處理】
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
五、銷(xiāo)售已使用的固定資產(chǎn)
企業(yè)銷(xiāo)售已使用的固定資產(chǎn)一般分為3個(gè)步驟:
1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,編制固定資產(chǎn)處置單。
【賬務(wù)處理】
根據(jù)處置單上的凈值、已提折舊,
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、變賣(mài)固定資產(chǎn)
根據(jù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和收款收據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理。
【賬務(wù)處理】
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益
根據(jù)固定資產(chǎn)清理?yè)p益計(jì)算表,結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目余額。固定資產(chǎn)清理后的凈損失,應(yīng)轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”賬戶(hù);結(jié)轉(zhuǎn)后,“固定資產(chǎn)清理”科目無(wú)余額。
【賬務(wù)處理】
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)成本
固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
六、銷(xiāo)售收款
(一)銀行存款
使用銀行存款進(jìn)行收款時(shí),根據(jù)銀行業(yè)務(wù)回單進(jìn)行賬務(wù)處理:
【賬務(wù)處理】
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
銀行承兌匯票
銀行承兌匯票收到及到期確認(rèn)收款時(shí),根據(jù)收到“銀行承兌匯票”復(fù)印件、托收憑證進(jìn)行賬務(wù)處理:
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
(二)銀行承兌匯票到期收款
【賬務(wù)處理】
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
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