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涉及多個(gè)月份緩繳企業(yè)所得稅的，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款延緩到何時(shí)繳納？

來源: 國家稅務(wù)總局12366服務(wù)平臺(tái) 編輯：蘇米亞 2022/05/18 16:26:26　　字體：大 小

【問題】

按月預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人，涉及多個(gè)月份緩繳企業(yè)所得稅的，2021年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款延緩到何時(shí)繳納？

【答案】

按月預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人，可能涉及多筆緩繳業(yè)務(wù)。《公告》規(guī)定了匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，因此對(duì)于存在多筆緩繳業(yè)務(wù)的企業(yè)，可隨同最后一筆緩繳稅款，繳納匯算清繳的應(yīng)補(bǔ)稅款。

舉例：納稅人N，按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。于2021年11月（稅款屬期為2021年10月）和2022年1月（稅款屬期為2021年12月）享受兩筆緩稅，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。

2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫，匯算清繳補(bǔ)稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

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