河北省建筑企業(yè)所得稅如何確認當期收入的實現(xiàn)？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/05/13 17:18:52　　字體：大小

【問題】

【答案】

參考河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知》(冀地稅發(fā)〔2010〕29號印發(fā))(國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號修改并發(fā)布)的規(guī)定： “第十二條納稅人的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

第十三條企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計量；

2．交易的完工進度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本。

第十四條對建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財務(wù)會計上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項工程取費表上記載的內(nèi)容來確定當期實現(xiàn)的營業(yè)收入。

第十五條當納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定其工程進度，并按照完工百分比法確認當期收入。”