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小規(guī)模納稅人差額征稅的業(yè)務(wù)是以差額前還是差額后的金額計(jì)算？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2021/09/14 17:28:06　　字體：大 小

【問題】

小規(guī)模納稅人月度或季度銷售額超過500萬元時(shí)要登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人有差額征稅的業(yè)務(wù)，計(jì)算500萬元的銷售額時(shí)，是以差額前的金額、還是差額后的金額計(jì)算？

【答案】

國家稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

所以，小規(guī)模納稅是否需登記一般納稅人的銷售額是以差額扣除前的銷售額計(jì)算的。

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