對財務(wù)人員來說，財務(wù)報表并不陌生，通過它我們可以看出公司的財務(wù)狀況。其中資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流表是財務(wù)報表的重要組成部分。資產(chǎn)負債表代表的是企業(yè)的實力，利潤表代表的是企業(yè)的賺錢能力，現(xiàn)金流表代表企業(yè)的安全感。

今天我們就來說一說資產(chǎn)負債表。財務(wù)人員不僅要看得懂表，還要知道如何編制。接下來為大家整理了資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與編制方法，一起來看看吧。

（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（賬戶式）

（二）資產(chǎn)負債表的編制方法

　　實務(wù)中基本上都是財務(wù)軟件報表模塊自動導出EXCEL資產(chǎn)負債表。

　　1.“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　2.“期末余額”欄的填寫方法：

　　（1）直接填列：根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

　　工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)

　　短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費

　　專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延收益、遞延所得稅負債

　　實收資本（或股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積等項目，

　　（2）計算填列：根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。

　　“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列；

　　（3）計算填列：根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。

　　“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；

　　“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

　　“預(yù)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

　　“應(yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列，1年以上的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)該重分類至“長期應(yīng)付職工薪酬”；

　　“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

　　（4）計算分析填列：根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。

　　“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列；

　　“長期待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；

　　“其他非流動資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額填列；

　　“其他非流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。

　　“其他流動資產(chǎn)”、“其他流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費、應(yīng)付債券有關(guān)科目的期末余額分析填列。

　　（5）計算填列：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，己計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備；

　　“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；

　　“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列；

　　“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

　　（6）計算分析填列：綜合運用上述填列方法分析填列。

　　“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列；材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列；

　　“劃分為持有待售的資產(chǎn)”、“劃分為持有待售的負債”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額分析填列等。

（三）資產(chǎn)負債表編制過程中存在的常見問題

資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

　　1.“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

　　常見預(yù)收賬款明細戶借方余額重分類至應(yīng)收賬款或其他應(yīng)付款明細戶借方余額重分類至其他應(yīng)收款后，未調(diào)整壞賬準備。

　　2.應(yīng)交稅費-增值稅、所得稅等期末負數(shù)余額未重分類至“其他流動資產(chǎn)”。

　　3.預(yù)付賬款-預(yù)付固定資產(chǎn)設(shè)備款、基建工程款仍列報在“預(yù)付款項”，未根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務(wù)報表列報》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動資產(chǎn)”等。

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