解析：臨時(shí)工的薪酬、個(gè)稅、社保如何處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/05/13 17:37:04　　字體：大小

因?yàn)槠髽I(yè)的工作需求，往往會(huì)臨時(shí)找一些人員去承擔(dān)一定的工作。那么，這些臨時(shí)工的薪酬、個(gè)稅、社保如何處理？今天我們帶大家來學(xué)習(xí)一下臨時(shí)工的薪酬、個(gè)稅、社保賬務(wù)處理！

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√1.與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；按月定期支付報(bào)酬。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

因此，臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。

企業(yè)聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)，雖系有償提供服務(wù)但屬于增值稅的非經(jīng)營活動(dòng)，因此，企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用支出不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

企業(yè)應(yīng)以企業(yè)自制的符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的工資表（冊）等會(huì)計(jì)原始憑證，即內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，對于在年度匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付的工資薪金，據(jù)以在匯繳年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

臨時(shí)工構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系的，依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定，自然是需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

【例】公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保。

√2.與臨時(shí)工不存在雇傭關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。

如果臨時(shí)工與企業(yè)不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)關(guān)系處理。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條第二款規(guī)定，無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。因此，接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)者繳納社保。

這類人員提供勞務(wù)需要去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。個(gè)稅由付款方企業(yè)代扣代繳。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用等——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

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