財(cái)務(wù)日常工作中總會(huì)遇到一些錯(cuò)亂賬，碰到錯(cuò)亂賬該如何調(diào)整呢？今天我們就來為大家講解前期差錯(cuò)造成的錯(cuò)亂賬如何調(diào)整，方法+步驟，為您進(jìn)行深度剖析，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。

本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期（核心是跨年）的錯(cuò)誤即前期差錯(cuò)。

有一點(diǎn)需要注意的是， 本期發(fā)生（比如2月份發(fā)生針對(duì)去年業(yè)務(wù)）的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評(píng)估等，這些業(yè)務(wù)即使跨年（即針對(duì)的去年業(yè)務(wù)的處理），由于本身就不是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理。

☆前期差錯(cuò)調(diào)整的方法+步驟：

√一、方法

（1）首先按著“更正法”作出調(diào)整分錄；

　?。?）對(duì)調(diào)整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目替換；

　?。?）“以前年度損益調(diào)整”科目是一個(gè)臨時(shí)性科目，當(dāng)期必須清空余額；余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。

√二、步驟+案例說明

（一）因補(bǔ)記收入，需補(bǔ)增值稅

　　【案例】假設(shè)某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計(jì)中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計(jì)銷售收入1000元，成本700元，此時(shí)該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業(yè)對(duì)本次補(bǔ)記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。

　　（1）分錄：

　　在2019年3月的會(huì)計(jì)賬務(wù)上做出調(diào)整

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1130

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 130

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　700

　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　 　　 700

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 75

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　 　　　 75

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　225

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 　　 　　 225

　　（2）申報(bào)表填報(bào)建議：無論是否開票，都應(yīng)填列在增值稅附表一的“納稅檢查調(diào)整”欄。

（二）因上年開錯(cuò)收入，而需要本年重新開票

　　1）分錄處理（按13%開負(fù)數(shù)）

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　　　以前年度損益調(diào)整 藍(lán)字

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字

　　2）分錄處理（按13%開正數(shù)）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（三）合同成立時(shí)即開票，但是一直未履行并最終取消

　　1）這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況，但是，如果有些 人習(xí)慣了開票即確認(rèn)收入，則就是會(huì)計(jì)差錯(cuò)了。

　　2）合同成立時(shí)即開票的會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　開具紅票時(shí)：（合同未履行并最終取消）

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字

　　3）如果當(dāng)初還錯(cuò)誤的確認(rèn)了收入，應(yīng)該如何做？ 跨年了：

　　借：應(yīng)收賬款 （紅字）

　　　　以前年度損益調(diào)整 （藍(lán)字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

（四）關(guān)于上年入賬錯(cuò)誤的財(cái)稅處理

　　【案例1】大海公司2017年1-6月是籌建期，7月份部分生產(chǎn)線已完工，開始生產(chǎn)銷售，會(huì)計(jì)人員不慎將應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的咨詢費(fèi)6萬元（取得普通發(fā)票）計(jì)入了在建工程，2018年2月進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，跨年錯(cuò)賬調(diào)整，如何處理？

　　解析：2018年2月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，調(diào)賬處理：摘要寫明調(diào)整2017年X月X日憑證

　　借：以前年度損益調(diào)整（2017年管理費(fèi)用） 60000

　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線A 　　　　　　　 60000

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　60000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　 　　　　　　60000

資產(chǎn)負(fù)債表（部分內(nèi)容） 2018年2月28

利潤表：

好了，以上就是我們?yōu)榇蠹艺淼那捌诓铄e(cuò)產(chǎn)生的錯(cuò)亂賬如何調(diào)整問題，小伙伴們都get了嗎？更多關(guān)于錯(cuò)亂賬的知識(shí)請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程《錯(cuò)亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》，帶你快速掌握錯(cuò)亂賬清理的要點(diǎn)，全面系統(tǒng)地提升學(xué)員的業(yè)務(wù)能力！點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>

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