計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),抵扣率需要調(diào)整嗎?
問題:計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),抵扣率需要調(diào)整嗎?
答案:《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào),以下稱13號(hào)公告)規(guī)定,自2020年3月1日至2020年5月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
綜上,13號(hào)公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng),不影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定,憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。
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