掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年注定是不平凡的一年,為了預防疫情,許多公司紛紛向湖北等地捐贈口罩等防護用品。不過對財會人員來說,口罩捐贈涉及到相關財稅處理,一起來看看如何做吧。
·生產(chǎn)企業(yè)捐贈自產(chǎn)口罩涉及增值稅視同銷售
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)捐贈口罩視同銷售口罩計算增值稅銷項稅額。
計算增值稅銷項稅額的基數(shù)如何確認呢?生產(chǎn)企業(yè)應按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。假設李總企業(yè)拿出成本20萬,當前售價30萬(含稅)的口罩對外捐贈,則視同銷售增值稅銷項稅額=30萬/1.13*0.13=3.45萬,企業(yè)賬務處理會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出-捐贈 23.45
貸:庫存商品 20
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 3.45
·生產(chǎn)企業(yè)捐贈自產(chǎn)口罩涉及企業(yè)所得稅視同銷售
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》“第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?!币?guī)定,李總公司年度企業(yè)所得稅匯算清繳,需要申報視同銷售收入,視同銷售成本。假設李總公司共捐贈口罩成本40萬,當前售價60萬(不含稅),年度企業(yè)所得稅匯算清繳,需要填寫A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表中的“一、視同銷售(營業(yè))收入(六)用于對外捐贈視同銷售收入”金額60萬,填寫“二、視同銷售(營業(yè))成本 (六)用于對外捐贈視同銷售成本”金額40萬。
·生產(chǎn)企業(yè)對外捐贈自產(chǎn)口罩企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定
此需區(qū)分直接捐贈或者公益性捐贈。李總公司將部分口罩直接捐贈給小學,屬于直接捐贈。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(五)本法第九條公益性捐贈支出規(guī)定以外的捐贈支出”規(guī)定,直接捐贈不得稅前扣除,年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要納稅調(diào)增。
李總公司通過公益性社會組織捐贈口罩,假設未向國家規(guī)定特殊團體機構和地區(qū)捐贈,不符合公益性捐贈全額稅前扣除規(guī)定。則根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除?!币?guī)定,公益性捐贈口罩在年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算捐贈額是否超過利潤總額的12%,未超過部分,據(jù)實填寫企業(yè)所得稅申報表稅前扣除。超過利潤總額的12%的部分,則企業(yè)需要做好表外登記,在以后三年內(nèi)計算應納稅所得額時候,在利潤總額的12%限額內(nèi)扣除。
● ● ●
疫情可以禁錮我們的腳步,卻不能禁錮我們前進的步伐。正保會計網(wǎng)校一直密切關注疫情發(fā)展,特別為廣大學員送上一份特殊時期的溫暖:疫情期間,免費贈送實務暢學卡——月卡Plus,45天暢享1000門實操課程,老師齊聚為你的假期送上精品學習大餐,并有財稅專家QQ群在線答疑,讓你宅在家里提升,實現(xiàn)十分競爭力。掃碼領取↓↓
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號