今天給大家整理了關(guān)于成品油發(fā)票有關(guān)的16個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，有需要的小伙伴們趕快看過(guò)來(lái)了。

1. 4S店、汽車(chē)修理廠(chǎng)主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤(rùn)滑油，是否屬于1號(hào)公告規(guī)定的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)？

答：凡銷(xiāo)售成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油）的單位均屬于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，需按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年1號(hào)執(zhí)行。

2. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油再銷(xiāo)售，是否按照1號(hào)公告規(guī)定，在成品油模塊開(kāi)具發(fā)票？如果需要，企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油時(shí)無(wú)法取得專(zhuān)票進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此，銷(xiāo)售數(shù)量必然大于勾選確認(rèn)的購(gòu)進(jìn)數(shù)量，這種情況應(yīng)如何處理？

答：購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油再銷(xiāo)售不按照1號(hào)公告執(zhí)行。

3. 1號(hào)公告是否適用于小規(guī)模納稅人？如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)成品油也需取得專(zhuān)用發(fā)票？

答：銷(xiāo)售成品油的加油站，均應(yīng)按照國(guó)稅函〔2001〕882號(hào)文件規(guī)定登記為一般納稅人。對(duì)于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)（如：銷(xiāo)售潤(rùn)滑油的企業(yè)）也適用1號(hào)公告。

4. 如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具成品油發(fā)票？

答：根據(jù)1號(hào)公告第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

（1）成品油發(fā)票是指銷(xiāo)售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下稱(chēng)“成品油專(zhuān)用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。

（2）納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

（3）開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

①正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

②發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

③開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。

④成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。（發(fā)票打印保存時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢查本次開(kāi)具的數(shù)量不得大于同類(lèi)型成品油的可開(kāi)具庫(kù)存數(shù)量。）

成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。

具體開(kāi)票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢(xún)服務(wù)商。

例：某經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，已取得成品油專(zhuān)用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的石腦油10噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開(kāi)具100噸柴油和40噸石腦油的成品油發(fā)票。

5. 成品油開(kāi)具發(fā)票必須有商品分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)嗎？

答：納稅人使用商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票票面會(huì)自動(dòng)帶出分類(lèi)簡(jiǎn)碼。

6. 成品油可以和其他項(xiàng)目開(kāi)在同一張發(fā)票上面嗎？

答：成品油發(fā)票僅供銷(xiāo)售成品油開(kāi)具，其他項(xiàng)目不能開(kāi)在成品油發(fā)票上。

7. 開(kāi)票時(shí)還要選擇是否繳納消費(fèi)稅嗎？

答：成品油消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開(kāi)具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費(fèi)稅。

8. 銷(xiāo)售成品油，開(kāi)具發(fā)票時(shí)右上角上面是否要寫(xiě)上成品油這幾個(gè)字？

答：成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣；普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

9. 納稅人銷(xiāo)售成品油可以開(kāi)具哪些類(lèi)型的發(fā)票？

答：納稅人可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票。

10. 開(kāi)票系統(tǒng)如何升級(jí)？

答：納稅人可咨詢(xún)服務(wù)商具體升級(jí)事宜。

11. 成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方收到發(fā)票后未認(rèn)證，經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)使用成品油模塊后需要針對(duì)此發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票，信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開(kāi)具？

答：銷(xiāo)貨方需要在原模塊開(kāi)具信息表及紅字發(fā)票。

12. 使用成品油模塊開(kāi)發(fā)票需要先在選擇確認(rèn)平臺(tái)錄入信息再開(kāi)具嗎？

答：對(duì)于納稅人庫(kù)存成品油，需在2018年3月10日前進(jìn)行信息錄入；對(duì)于納稅人之后新進(jìn)成品油，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。

13. 1號(hào)公號(hào)第四條成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況（不包括未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，怎樣錄入？

答：納稅人可咨詢(xún)服務(wù)商系統(tǒng)操作問(wèn)題。

14. 納稅人在勾選確認(rèn)平臺(tái)錄入庫(kù)存成品油情況，錄入錯(cuò)誤怎么辦？

答：如果納稅人已提交信息將無(wú)法修改。

15.成品油專(zhuān)用發(fā)票能作廢嗎？

答：不能。成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以發(fā)票作廢功能對(duì)當(dāng)月開(kāi)具且沒(méi)有抄報(bào)成品油增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢，不能對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。

16. 成品油消費(fèi)稅主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

答：成品油消費(fèi)稅主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票和虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

（1） 生產(chǎn)企業(yè)“變名銷(xiāo)售”，將應(yīng)稅油品以非應(yīng)稅油品的名義銷(xiāo)售，偷逃消費(fèi)稅。

（2）經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)“變名銷(xiāo)售”，將非應(yīng)稅油品以應(yīng)稅油品的名義開(kāi)票，為下環(huán)節(jié)的虛抵提供便利。

（3）生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)取得“變名銷(xiāo)售”后的發(fā)票，進(jìn)行虛假抵扣。

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

罰則：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；……

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第一條規(guī)定，受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。    

根據(jù) 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

日常生活中，很多人都會(huì)遇到增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的問(wèn)題，那遇到這種情況該如何處理呢，本次發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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