小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠如何享受?來(lái)看申報(bào)舉例
01
增值稅申報(bào)填寫舉例
例一:某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元(不含稅收入,下同),2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)14萬(wàn)(差額后,下同),一季度增值稅如何申報(bào)?
答: 4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí),應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和,該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。
例二:某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬(wàn)元,2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(wàn),并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動(dòng)產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票,增值稅如何申報(bào)?
答: 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬(wàn),扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售15萬(wàn)后的季銷售額16萬(wàn)元,仍可享受免征增值稅,但是15萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。
例三:某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬(wàn)元,開具增值稅普通發(fā)票3萬(wàn)元,未開具發(fā)票3萬(wàn)元,1月份增值稅如何申報(bào)?
答:該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬(wàn)元,其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計(jì)6萬(wàn)元可以適用免稅,另外4萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬(wàn)元。
例四:某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物,向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,其中代開增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元,代開增值稅普通發(fā)票8萬(wàn)元,1月份增值稅如何申報(bào)?
答: 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)合計(jì)11萬(wàn)元,不符合免稅條件,因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬(wàn)元,其中代開普通發(fā)票8萬(wàn)元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬(wàn)元,合計(jì)應(yīng)納增值稅0.33萬(wàn)元。
例五:2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬(wàn)元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬(wàn)元,1月份增值稅如何申報(bào)?
答: 該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,以差額扣除后的9萬(wàn)元填寫申報(bào)表第十欄,同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。
02
適用政策舉例
例六:某小規(guī)模納稅人(按月納稅)2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元,如果選擇按季度納稅,適用免征政策會(huì)有怎樣的變化?
答:如果按月納稅,則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬(wàn)元,未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,28萬(wàn)元全部能享受免稅。
例七:某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元,如果選擇按月納稅,適用免征政策會(huì)有怎樣的變化?
答: 如果按月納稅,1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。
例八:某個(gè)人房東出租一套房產(chǎn),租期為2018年12月1日至2019年11月31日,于2019年2月底收到前三個(gè)月的租金12萬(wàn)元,并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,應(yīng)納增值稅為多少?
答: 該房東采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn),可以在對(duì)應(yīng)的租賃期,也就是三個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨馂?萬(wàn),適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
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