新用戶掃碼下載增值稅新政加計抵減的會計處理怎么做？
(一)按規(guī)定當期計提加計抵減額時
第一種方法：參考進項稅額/差額的會計處理，“加計抵減” 相當于是多抵扣的進項稅額。
財會(2016)22號文件關于“差額征稅的賬務處理”：企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
按照上述思路，按規(guī)定當期計提加計抵減額時，
借：主營業(yè)務成本/管理費用/固定資產(chǎn)等
應交稅費—增值稅加計抵減額
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
第二種處理：按照政府補助核算
1.《關于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)規(guī)定：
“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
“營業(yè)外收入”行項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得(企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經(jīng)濟實質屬于股東對企業(yè)的資本性投入的除外)等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
2.“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒酉嚓P的政府補助以及其他與日常活動相關且應直接計入本科目的項目。(會計司2018年2月22日《關于政府補助準則有關問題的解讀》)
3.按照上述思路，按規(guī)定當期計提加計抵減額時，
借：應交稅費—增值稅加計抵減額
貸：其他收益/營業(yè)外收入
(二)實際抵減應納稅額時：
(1)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
(2)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
(3)如果當期應納稅額等于零，只需計提即可，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。
(4)實際抵減應納稅額時不能抵減簡易計稅的應納稅額，所以對應的科目“應交稅費—未交增值稅”。
(三)加計抵減政策執(zhí)行到期后：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
借：主營業(yè)務成本/管理費用/固定資產(chǎn)等
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
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