小規(guī)模納稅人這4個常識,會計不知道可還行?
1、小規(guī)模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業(yè)?
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元;以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準,政策的適用對象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。
2、小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用及繳納的技術(shù)維護費,可以享受全額抵減增值稅嗎?
根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》的相關(guān)規(guī)定:小規(guī)模納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費,填報如下:小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3、小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加減征,需要備案嗎?
根據(jù)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定:關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式:納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠,不需額外提交資料;根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定:由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
4、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策,怎么理解按次納稅和按期納稅?
按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規(guī)模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
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