未能及時匯算清繳的補救方法！會計干貨！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/10 15:09:50　　字體：大小

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度（月）的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

管理會計 補救方法一：更正申報

更正申報，是指申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正。5月31日匯算清繳截止前，發(fā)現(xiàn)納稅人信息填寫錯誤，可將網(wǎng)上申報信息撤銷后重新申報，或者攜帶更正后的紙質(zhì)申報表前往稅務(wù)機關(guān)進行修改。發(fā)現(xiàn)申報有誤，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報。納稅人辦理更正申報時，應(yīng)重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報。

需要注意的是，匯算清繳申報截止日前，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤，更正申報涉及補繳稅款的不加收滯納金。如果有新的規(guī)定發(fā)布，企業(yè)可以依照新規(guī)對已經(jīng)申報的涉稅事項進行更正調(diào)整。

管理會計 補救方法二：延期申報

根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細則規(guī)定，納稅人基于法定原因，可申請延期申報和延期繳納稅款。延期申報，指納稅人、扣繳人基于法定原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報，經(jīng)核準延期一定時間申報的制度。延期申報的法定原因，指不可抗力因素，即無法預(yù)見、無法避免、克服的自然災(zāi)害，包括水、火、風災(zāi)、地震等；財務(wù)處理的特殊原因，即財務(wù)處理未結(jié)束，在規(guī)定的申報期內(nèi)申報確有特殊困難的；地域性原因造成無法及時申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)公告延期申報期限。

延期繳納稅款，指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；或者當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

需要注意的是，經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。申請延期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)自收到報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定，不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

管理會計 補救方法三：補充申報

補充申報，指申報期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報。2018年5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以補充申報。目前，電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報的錯誤更正，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的錯誤更正需要到實體辦稅服務(wù)廳辦理。

值得注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號）明確，稅務(wù)機關(guān)認定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅，應(yīng)當嚴格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人構(gòu)成偷稅的，逾期后補繳稅款不影響行為的定性。只有當納稅人在稅務(wù)稽查前主動補正申報補繳稅款，并且稅務(wù)機關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。

以上就是有關(guān)匯算清繳的一些補救方法，其實往往在匯算清繳結(jié)束后還會有許多其他的風險和注意實現(xiàn)，2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對為您詳細講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對，幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風險和經(jīng)營風險，點擊進行報名》