公司外購商品用于員工福利，怎么處理企業(yè)所得稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/23 10:25:04　　字體：大小

問：

公司外購商品用于員工福利，已代扣代繳個人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業(yè)務(wù)招待費和廣告費的基數(shù)？

答：

以外購商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅上視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本，均按照購入價格確認收入與成本，且按照會計準(zhǔn)則的要求，會計上無需做銷售收入處理。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這里的收入包括：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。

其中第2行“營業(yè)收入”包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；第13行為“視同銷售收入”。根據(jù)以上規(guī)定，計算企業(yè)所得稅中廣告費用時，“視同銷售收入”應(yīng)包括在銷售（營業(yè)）收入之內(nèi)。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：小南

上一篇：新規(guī)下營業(yè)稅金及附加都核算哪些稅種，計算...

下一篇：專票丟了，怎么處理？