一文了解企業(yè)所得稅境內(nèi)、境外所得判定原則

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/22 11:55:13　　字體：大小

“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)中，如何判定企業(yè)的一項(xiàng)所得來源于中國境內(nèi)還是境外，是否需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，快來了解一下吧！

何判定企業(yè)的一項(xiàng)所得來源于中國境內(nèi)還是境外

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

■ 銷售貨物所得：按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

■ 提供勞務(wù)所得：按照勞務(wù)發(fā)生地確定

■ 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

■ 股息、紅利等權(quán)益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定

■ 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：

按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

值得注意的是，企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定的居民企業(yè)、非居民企業(yè)的征稅范圍是有所不同的，具體規(guī)定為：

■ 居民企業(yè)

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

■ 非居民企業(yè)

1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

2. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其中，機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
? 管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
? 工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
? 提供勞務(wù)的場所
? 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所

3. 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

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