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【問題】
實行“反向開票”的資源回收企業(yè)可開具什么發(fā)票?
【回答】
考慮到納稅人需要發(fā)票進行所得稅稅前扣除,適用增值稅一般計稅方法的納稅人還需要增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額的實際情況,因此,如資源回收企業(yè)屬于適用增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人,可反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;如屬于增值稅小規(guī)模納稅人,或者選擇適用增值稅簡易計稅方法的增值稅一般納稅人,可反向開具普通發(fā)票,不得反向開具增值稅專用發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,增值稅計稅方法發(fā)生變更的,應當申請對“反向開票”的票種進行調(diào)整,并根據(jù)選擇適用的增值稅計稅方法正確開具發(fā)票。資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
情形一:資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人,其銷售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計稅方法,已取得“反向開票”資格。2024年6月,A公司向銷售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料,收購金額為202萬元。對于上述收購業(yè)務,A公司選擇反向開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅銷售額200萬元,稅額2萬元。則A公司在計算2024年6月所屬期增值稅應納稅額時,可按規(guī)定抵扣上述進項稅額2萬元。
情形二:資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人,其銷售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅簡易計稅方法,已取得“反向開票”資格。2024年7月,A公司向銷售報廢產(chǎn)品的自然人甲收購廢塑料,收購金額為101萬元。對于上述收購業(yè)務,由于A公司已選擇適用增值稅簡易計稅方法,因此只能向自然人甲反向開具普通發(fā)票,不得反向開具增值稅專用發(fā)票。
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