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進項轉(zhuǎn)出后 已計提的加計抵減額如何處理?

來源: 寧波稅務(wù) 編輯:那個人 2024/04/23 16:16:46  字體:

【問題】

我公司已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,在計提加計抵減額時如何處理?形成了負數(shù)怎么申報?

【回答】

政策法規(guī):

《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部  稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定:“先進制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”

所以,你公司在申報時,應(yīng)將調(diào)減的加計抵減額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”中。

按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后,形成的可抵減額負數(shù),應(yīng)填寫在第4列“本期可抵減額”中,通過表中公式運算,可抵減額負數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

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