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業(yè)務(wù)場(chǎng)景:
1. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的,可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——差額開票”。如,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)(5)安保服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、簽證代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等。
2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票情形的,可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——全額開票”。如建筑服務(wù)分包、融資租賃服務(wù)、融資性售后回租收取利息、廣告發(fā)布費(fèi)、物業(yè)管理服務(wù)收取自來(lái)水費(fèi)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(2016年4月30日前取得)等。
下面就以“勞務(wù)派遣”差額征稅為例,為您講解差額開票的具體流程:
1. 選擇具有開票權(quán)限的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、開票員登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
路徑:【我要辦稅】-【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】
2. 點(diǎn)擊【立即開票】,選擇【差額征稅-差額開票】進(jìn)入開票界面。
3. 填寫購(gòu)買方信息后,錄入或選擇項(xiàng)目開票名稱“人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)”,自動(dòng)彈出扣除項(xiàng)填寫界面。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
1. 錄入“含稅銷售額”,需填寫包含扣除項(xiàng)的全部金額。
2. 錄入“扣除額”。
【方式一】手工錄入:
根據(jù)實(shí)際情況選擇差額扣除憑證類型,并錄入相關(guān)憑證信息(如勞務(wù)派遣服務(wù)中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金),包括憑證合計(jì)金額和本次扣除金額,點(diǎn)擊【保存并繼續(xù)】。
【方式二】勾選錄入:
選擇開票日期起止時(shí)間,點(diǎn)擊【查詢】,系統(tǒng)顯示該時(shí)間段取得的發(fā)票信息,勾選差額扣除內(nèi)容對(duì)應(yīng)的發(fā)票,錄入扣除額后,點(diǎn)擊【提交勾選】。
【方式三】模板錄入:
下載模板《差額扣除額清單導(dǎo)入模板》,按照模板填寫內(nèi)容后上傳。
3. 根據(jù)實(shí)際情況錄入扣除信息,支持錄入多份差額扣除憑證。錄入完成后,完成所有扣除項(xiàng)錄入后,點(diǎn)擊【確定】按鈕。
1. 核對(duì)開票信息無(wú)誤后,點(diǎn)擊【發(fā)票開具】按鈕,提示開具成功,即完成發(fā)票開具。
2. 差額開具數(shù)電票的票面特征
(1)票面左上角(二維碼旁)顯示“差額征稅-差額開票”或“差額征稅-全額開票”字樣;
(2)稅率/征收率欄顯示“***”;
(3)備注欄顯示“扣除額:“XXXX”。
溫馨提示
1.“差額征稅-全額開票”操作流程:點(diǎn)擊【立即開票】,選擇發(fā)票票種,“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”,點(diǎn)擊【確定】。具體開票操作與一般藍(lán)字發(fā)票開具操作相同,發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標(biāo)簽。不需要填寫扣除項(xiàng),直接錄入全部金額開具金額即可。某些特定業(yè)務(wù)使用差額開票只能開具普通發(fā)票,比如勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)等。
2. 如您根據(jù)業(yè)務(wù)需求,要開具紅字發(fā)票,應(yīng)將“差額征稅—差額開票”標(biāo)簽的藍(lán)字發(fā)票全部紅沖。
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