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開具紅字發(fā)票應該注意的問題!

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校 編輯:那個人 2023/03/29 18:03:30  字體:
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開具紅字發(fā)票的條件

參考《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)及《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定,增值稅納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以按規(guī)定開具紅字發(fā)票。

需要注意的是:開具紅字增值稅發(fā)票沒有時間限制,符合紅沖條件即可開具紅字發(fā)票。

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在實務需要注意的相關(guān)問題

1、與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的問題

(1)購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后不需要認證。

(2)購買方已認證相符的發(fā)票,如果被紅沖了,不得退還銷售方。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證。

(3)紅字增值稅專用發(fā)票的相應聯(lián)次是否需要給客戶,實務中一般區(qū)分以下兩種情況:

如果購買方專用發(fā)票已經(jīng)申報抵扣,或者未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回,則須將紅字發(fā)票寄回給購買方,由其一并作為記賬憑證;

如果專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回,則不應將紅字發(fā)票寄給購買方。

2、與增值稅普通發(fā)票相關(guān)的問題

(1)企業(yè)自己開具的增值稅普通發(fā)票是可以部分金額紅沖的,可以參考《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第三條規(guī)定,納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。由于一張藍字發(fā)票的金額可以拆分填開多張紅字信息表,因此一張藍字發(fā)票可以對應多張紅字信息表。

(2)代開的增值稅普通發(fā)票是不可以部分紅沖的,代開發(fā)票的紅沖需要納稅人交回已開發(fā)票的全部聯(lián)次,無法部分金額紅沖。納稅人需要交回原有發(fā)票全部聯(lián)次進行紅沖,然后重新申請開具一張新的發(fā)票。

(3)納稅人開具增值稅普通發(fā)票后,需要開具紅字發(fā)票的,應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

3

全電發(fā)票的紅字發(fā)票開具

目前部分地區(qū)部分納稅人開始全電發(fā)票試點,試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,一般需要區(qū)分以下兩種情況來操作:

1、受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認。

2、受票方已進行用途確認或入賬確認的,開票方或受票方可以填開《確認單》,經(jīng)對方確認后,開票方依據(jù)《確認單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。

在實務中,需要注意的是:

全電發(fā)票未確認用途及未入賬的,開票方發(fā)起紅沖流程后,對應的全電發(fā)票將被鎖定,不允許受票方再進行發(fā)票用途確認操作。

全電發(fā)票未確認用途已入賬的,若開票方部分開具紅字發(fā)票后,允許受票方對該全電發(fā)票未沖紅的部分進行抵扣勾選;若開票方全額開具紅字發(fā)票,則不允許繼續(xù)抵扣勾選。

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