不同開(kāi)票情形下，增值稅銷(xiāo)售額計(jì)算方式及報(bào)表填列解析

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/22 14:45:53　　字體：大小

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）發(fā)布。

那么，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元），應(yīng)如何開(kāi)票及計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額呢？一起來(lái)看一下。

不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算方式梳理

情形一：開(kāi)具1%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

情形二：開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告發(fā)布前，已開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票或3%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

情形四：公告發(fā)布后，則普通發(fā)票可分為以下兩種情形：

1. 常見(jiàn)情形：開(kāi)具1%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

2. 需糾正的錯(cuò)誤開(kāi)票行為：開(kāi)具3%征收率增值稅普通發(fā)票，應(yīng)收回發(fā)票，并在當(dāng)月作廢或者隔月紅沖

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

填報(bào)說(shuō)明

減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶(hù)，填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》