一文梳理印花稅納稅期限和納稅地點，附案例解析

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/02/21 14:11:57　　字體：大小

關(guān)于《印花稅法》實施后納稅期限和納稅地點是如何規(guī)定的？下面結(jié)合三個案例，帶您來了解一下吧！

一、納稅期限

根據(jù)《關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號）：

（一）應稅合同按季申報繳納，不經(jīng)常書立應稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納。

（二）應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按次申報繳納，納稅人因經(jīng)常書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)而難以在每次書立后申報的，可以選擇按季申報繳納。

（三）應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。

（四）境外單位或者個人的應稅憑證按次申報繳納，納稅人難以在每次書立后申報的，可以選擇按年申報繳納。

（五）實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

案例解析1：

A 公司（境內(nèi)企業(yè)）2022年四季度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

1. 2022年10月1日簽訂買賣合同1份，合同金額50萬元，選擇按季申報；

2. 2022年11月1日簽訂技術(shù)合同1份，金額10萬元，A企業(yè)未認定“技術(shù)合同”的印花稅稅目，選擇按次申報。

3. Ａ企業(yè)認定了“承攬合同”印花稅稅目，但當季未簽訂承攬合同。

A 企業(yè)申報情況如下：

A企業(yè)

溫馨提醒：

已認定的印花稅稅目，當期未發(fā)生應稅行為，也需要按期零申報。

二、納稅地點

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十三條納稅人為單位的，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）：納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

案例解析2：

B公司（境內(nèi)企業(yè)）是一家建筑企業(yè)，注冊登記地為C市，2022年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

① B公司到D市進行建筑施工，簽訂的建設(shè)工程合同在何處申報印花稅？

答：B企業(yè)應在其機構(gòu)所在地C市按照“建設(shè)工程合同”申報印花稅。

② B企業(yè)在D市擁有一套辦公樓，于2022年12月出售，應在何處申報印花稅？

答：B企業(yè)應在D市按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”申報印花稅。

案例解析3：

自然人王某2022年12月轉(zhuǎn)讓了A公司的股權(quán)，應在何地申報印花稅？

王某應向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

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