轉(zhuǎn)為一般納稅人后，以前小規(guī)模期間取得的發(fā)票是否可以抵扣？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/08 17:05:24　　字體：大小

企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人后，還有幾張小規(guī)模期間取得的發(fā)票沒有抵扣，這些發(fā)票還可以抵扣嗎？一起來看一下。

一般情況——不能抵扣

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

也就是說，一般情況下，小規(guī)模納稅人期間，即使取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，也不得用來抵扣增值稅——無論小規(guī)模納稅人期間，還是轉(zhuǎn)為一般納稅人之后。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

特殊情形——可以抵扣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是，本政策所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，指的是納稅人按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果。納稅人通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，則不能適用本政策。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）

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