企業(yè)境外簽訂的合同，需要繳納印花稅嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/12/02 17:18:30　　字體：大小

《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）已于2022年7月1日正式施行，并進(jìn)一步明確完善了相關(guān)內(nèi)容。關(guān)于企業(yè)境外簽訂合同是否需要繳納印花稅的問題，一起來看下吧~

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅

包括以下幾種情形：

1. 應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)；

2. 應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；

3. 應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；

4. 應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

如果是境外單位或者個人書立印花稅應(yīng)稅憑證在境內(nèi)使用的，應(yīng)當(dāng)由誰繳納印花稅？

納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅。

如果是境外單位或者個人書立印花稅應(yīng)稅憑證，印花稅的納稅地點(diǎn)如何確定？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第14號）第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?！?

也就是說境外單位或者個人書立印花稅應(yīng)稅憑證，在沒有境內(nèi)代理人的情況下，可自行選擇在上述規(guī)定中三個地點(diǎn)中的一個申報(bào)繳納印花稅。

如果印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為人民幣以外的貨幣的，如何確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)呢？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第五款規(guī)定，應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

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