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【問題】
我們公司是2022年2月新開業(yè)的,受疫情影響我們公司尚未完成第一次企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。請教一下在填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時有哪些注意要點呢?企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收。
【回答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(按季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年3號)要求,實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳申報時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》。
從業(yè)人數(shù):填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人,填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量,其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。
“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值,計算方法如下:
各季度平均值=(季初值+季末值)÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
注意:
(1)按照政策規(guī)定,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則,勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。
(2)匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。此處所指的分支機構(gòu)是指符合國家稅務(wù)總局2012年57號公告規(guī)定的分公司。
資產(chǎn)總額:填報的口徑與從業(yè)人數(shù)相同,為季度平均值。
注意:填報的單位為人民幣“萬元”,而非人民幣“元”。填報的單位錯誤,可能無法享受小型微利優(yōu)惠政策。小型微利優(yōu)惠政策,詳見上海稅務(wù)2022年4月2日微信文章《小微企業(yè)、設(shè)備器具稅前扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政問答》鏈接。
營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、本年累計營業(yè)成本和本年累計利潤總額,且利潤總額應(yīng)與利潤表保持一致。
特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額:僅限于從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人填報。
特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額:填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。
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